龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 内部经济责任审计存在的主要风险和防范建议 作者：张小玲 来源：《财经界·学术版》2013年第12期 摘要：经济责任审计是适应我国社会主义市场经济的发展而产生的一种特殊的审计制度。内部经济审计风险如何正确认识并有效进行防范，已经成为企业内部经济审计必须要面对的挑战。内部经济责任审计风险主要是由内部经济责任审计的特点引发的。本文将对此进行研究。 关键词：内部经济责任审计 风险 防范 对策 内部经济责任审计是适应我国社会主义场经济的发展而产生的，是审计工作的一项创新与发展，更是一种有效的经济监督手段。就目前经济责任审计的发展而言，他对于我们依法治国、依法执政起着至关重要的作用。对国有企业的领导人的经济责任审计与传统的财务审计、财政审计不同，其作用主要是防腐倡廉、不断完善对企业领导人的监督管理机制，保护国有资产的安全、正确对领导干部进行评价。 近年来，我国对经济责任审计的重视程度越来越高，2010年12月，中演办公厅、国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任规定》，更显示出党和国家对此的重视。由于内部经济责任审计的特殊性，使得其审计活动存在着很多风险。经济责任审计风险主要是由内部审计人员在进行审计时作出的不恰当、不全面、不完整的评价造成的。 一、经济责任审计风险的表现及因素 经济责任审计风险主要表现为外部风险和内部风险。外部风险主要是指并非审计机构与审计人员自身能力控制的风险。内部风险是指通过审计机构与审计人员的共同努力能够控制的风险。不论是外部风险还是内部风险都是由一定因素造成的。 （一）环境造成的风险 环境因素对内部审计起着至关重要的作用，在很大程度上将决定内部审计机构的权威性和独立性。内部审计机构一方面受到上级主管部门的指导，另一方面黄对本单位领导负责。经济责任审计涉及到企业各方面的经济利益，由于审计人员均有本单位人员担任，因此，不可避免的会受到来自外部环境、内部环境的限制与影响。 （二）审计内容复杂造成的风险 在实践工作中，内部经济责任审计内容的复杂性主要是从两个方面体现出来的，一方面，经济责任审计的评价是设计全方位的，不仅涉及到企业的财务状况、经济业务计划、内部控龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 制、投资决策等关系企业发展的重要内容，更涉及到企业精神文明建设等与企业的性质相关的内容。一方面，企业内部经济责任审计在对审计项目进行确定时往往会被企业负责人所授意。可见，审计内容的复杂性加大了审计风险的发生。 （三）法律法规不健全造成的风险 随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入，新情况、新的经济问题层出不穷，而相关法律法规的相对滞后给审计工作带来了困难。同时，经济责任审计的对象主要是企业的负责人和领导者，需要企业内部能够制定出各项完整的制度，而企业内部制度的不健全也为审计带来了一定的风险。 （四）内部审计人员的业务素质造成的风险 企业内部审计人员的素质高低直接决定着审计工作的有效完成。但是，在实际工作中，很多审计人员的知识结构简单、业务知识不熟练、缺乏一定的职业道德等，这些都是造成经济责任审计风险的因素。 （五）审计资料的真实性、完整性造成的风险 企业内部各部门都具有不同的经济利益，在面对审计时所提供的审计资料的真实性、可靠性、完整性、正确性将对审计部门正确评价企业领导人起着重要的作用。内部审计是为企业管理而提供服务的，在很大程度上要服从于企业管理者的主观意愿，因此，当面对企业领导者参与违法违纪时，内部审计的效力将直接取决于企业领导者的意志。 二、 防范内部经济责任审计风险的建议 （一）提高内部审计人员的综合素质 内部经济责任审计是一项具有较强的综合性的审计项目，其覆盖面十分广泛。审计中存在的风险高于一般的财务审计，因此，也就对审计人员提出了更高的要求。一方面，要不断提高审计人员的业务素质和职业道德素养，根据审计工作的需要来挑选出具有较强业务素质的人员加入审计队伍。另一方面，要及时对审计人员进行后续教育，不断为他们提供更新审计知识、更新会计知识、更新法律法规知识、更新生产经营知识的机会，全面提高内部审计人员的综合素质。 （二）全面保障审计工作的独立性 审计的独立性是审计工作的重心，没有独立性、缺乏自主的审计工作是没有任何实际意义的。由于我国目前的大部分经济责任审计由单位内审部门担任，其独立性很难实现。这就要求企业必须改变目前的状况，引入一些外部审计机构，这样既可以提高审计的独立性，又可以保证审计的质量规避审计风险的发生。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn （三）改善企业经济责任审计的环境 为了营造良好的内部经济责任审计环境，企业领导必须高度重视并积极支持内部审计工作，提高审计部门在企业中的地位，以保证审计工作的顺利展开。例如：企业的人事部门可以在委托经济责任审计时，提前充分考虑审计的资源和时间，合理安排人事离任、上任的批次，坚持做到“先审计，后离任”。 （四）科学运用审计方法 审计方法是随着企业改革的不断深入而变化的，面对出现的新情况、新问题，必须及时调整内部经济责任审计的方法，及时采用科学的方法进行审计。例如：采用现代信息技术手段进行审计、采取个别谈话的方法进行审计、召开相关领导及管理人员在内的座谈会等。 总之，在实际工作中深刻认识和理解内部经济责任审计风险的原因，并及时找到解决风险的对策，才能真正提高内部审计工作的质量，保证国家资产的安全与完整，不断提高审计的权威性。 参考文献： [1]雷雯，陈玉洁.领导干部任其经济责任审计即风险防范[M].北京：北京企业管理出版社，2006 [2]李连华.企业治理结构与内部控制的链接与互动[J].会计研究，2010 [3]鞠亚辉.任期经济责任审计质量控制[J].商业经济，2010 [4]刘梅.经济责任审计规范化研究[J].商业研究，2008 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/37af63e1b5daa58da0116c175f0e7cd18525180b.html