表3-1 贪污、挪用公款（职务侵占、挪用资金）鉴定程序表 针对贪污、挪用公款（职务侵占、挪用资金）鉴定程序 1.了解被鉴定案件情况 1.1了解被鉴定案件基本情况。 1.2了解被鉴定单位（或涉案人员）基本情况。 1.3了解涉案单位关联单位基本情况。 1.4了解涉案资金收、付款使用的银行账户情况。 1.5 ...... 2. 查明举报事项的实际发生情况、过程及结果 2.1根据举报线索，审查举报事项有关的全部财务会计资料，查明举报事项的实际发生情况，过程及结果。 2.2 ...... 3.检查犯罪嫌疑人经手（或管理）的货币资金收支情况，查证犯罪嫌疑人贪污、挪用公款（或职务侵占）所采用的方式及过程 3.1 将现金日记账大额付款业务与记账凭证、原始凭证及相关的经济业务相互核对，编制大额现金收款核对明细表，发现犯罪疑点。 3.2 将现金日记账大额收款业务与记账凭证、原始凭证及相关的经济业务相互核对，编制大额现金付款核对明细表，发现犯罪疑点。 3.3 获取涉案单位鉴定期间的所有银行账户的银行对账单、余额调节表，与银行日记账进行逐笔核对，验证涉案单位的银行对账单及余额调节表是否与单位日记账记录一致，不一致的形成银行存款核对不符事项明细表。 3.4 将银行存款核对不符事项明细表交给公安机关办案人员，进一步调阅银行收款、付款的相关资料；进一步审查公安机关调阅的相关资料，逐笔查证不符事项及 TWNY-3.4.2 未达账项的资金来源及去向。 3.5 将银行对账单的大额资金收款业务，与银行日记账、明细账、记账凭证、原始凭证及实际的经济业务进行逐笔核对审查，形成大额资金收款核对明细表，从而发现犯罪疑点。 3.6 将银行对账单的大额资金付款业务，与银行日记账、明细账、记账凭证、原始凭证及实际的经济业务进行逐笔核对审查，形成大额资金对外付款核对明细表，从而发现犯罪疑点。 3.7 ...... 4. 查证犯罪嫌疑人经手的客户销售及收款情况，查证是否存在采用侵吞收入的手段来贪污的事项。 4.1 通过收集检查犯罪嫌疑人经手的有关合同及销售资料与财务账簿进行核对，检查分析犯罪嫌疑人管理和经手的销售收入是否均已入账，以及应收账款的收款情况，形成犯罪嫌疑人管理（经手）的客户销售及收款明细表。 4.2 检查与犯罪嫌疑人经办业务有关的坏账、呆账损失的核销账项，查明核销原因、核销金额、核销证据并与对方单位进行核对，查明犯罪嫌疑人是否存在采用核销坏账方式贪污侵占收入问题。 4.3 ...... 5. 检查与犯罪嫌疑人关联的单位（及个人）的往来账项，查证是否存在通过往来账项的收付来贪污、挪用资金的犯罪行为 是否执行 执行人 工作底稿索引 TWNY-1 TWNY-1.1 TWNY-1.1 TWNY-1.1 TWNY-1.2 TWNY-2 TWNY-2.1 TWNYQ-3 TWNY-3.1 TWNY-3.2 TWNY-3.3 TWNY-3.4.1 TWNY-3.5 TWNY-3.6 TWNY-4 TWNY-4.1 TWNY-4.2 TWNY-5 针对贪污、挪用公款（职务侵占、挪用资金）鉴定程序 5.1 将涉案单位与犯罪嫌疑人关联的单位（及个人）的往来账项，逐笔与原始单据及关联单位财务记录情况进行核对，查证银行付款的收款单位是否是对方单位，是否存在通过往来账户的核算来实现贪污、挪用的犯罪问题。 5.2...... 6.检查涉案单位对子公司、联营公司的投资、收益及往来款，查证是否存在通过子公司、联营公司来洗钱的犯罪行为 6.1 检查涉案单位股权转让、改组改制等资料以及涉案单位对子公司、联营公司的投资及往来款等资金收付是否正常，与子公司的财务数据进行核对，查证是否存在通过子公司、联营公司股权变更等方式来洗钱的犯罪行为。 6.2....... 7. 通过检查犯罪嫌疑人管理和经手的成本、费用、工程支出等，查证犯罪嫌疑人是否存在采用骗取公款来实现贪污、挪用犯罪的事项 7.1审查成本、费用、工程支出等账簿，鉴定有无同一财务事项重复记账问题；审查费用明细项目，是否存在个别项目超高问题，发现有无虚报费用的嫌疑；结合检是否执行 执行人 工作底稿索引 TWNY-5.1 TWNY-6 TWNY-6.1 TWNY-7 TWNY-7.1 查支出凭证，查明有无违反规定无据列支费用问题，进而发现是否存在虚报冒领问题。 7.2 审查报销发票的真实性，结合涉案单位的业务情况，查明是否存在采用假发票报销手段，骗取公款问题。 7.3...... 8. 查证贪污、挪用资金的去向和用途 8.1对上述审查中发现存在疑点的各项资金的去向及用途进行逐笔详查，落实清楚各项资金去向、金额、用途，对于每项资金牵扯的经手人和关联的单位、关联的责TWNY-8.1 任人都要落实清楚，查清对外投资资金及对外借款资金的去向及金额，为经侦部门办案人员追回资金提供有用的线索。 8.2 通过对涉案单位各项资金去向的核查，发现与其关联的银行、证券、保险等账户，查证是否存在账外账，账外的证券户、保险户等情况，并落实清楚转移账外资金的数量、用途以及被挥霍、浪费的金额以及结余资金的余额情况。 8.3...... 9. 查证涉案单位或人员的非法获利额 9.1 按照被贪污、挪用资金的去向，查证有关各项投资、购买金融产品、资金拆借等形成的收益额。 9.2...... 10. 汇总整理犯罪嫌疑人贪污、挪用资金的总金额 10.1 收集、整理、汇总犯罪嫌疑人通过各种方式来贪污、挪用资金的总金额，形成贪污、挪用资金汇总表。 10.2...... TWNY-7.1 TWNY-8 TWNY-8.1 TWNY-9 TWNY-9.1 TWNY-10 TWNY-10.1 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/3cac32fab42acfc789eb172ded630b1c58ee9b37.html