2014级财管专业《税法》增值税课堂练习2 免抵退税计算步骤及公式如下： 1、 免：免征出口环节增值税。 2、剔：此步骤是为了剔除一部分进项税额，以体现退税率低于征税率的后果。还针对本环节使用免税购进原材料未计过进项税额，而不曾影响增值税进项税额的因素，对不得免征和抵扣税额进行修正。 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）—当期不得免征和抵扣税额抵减额； 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）。 3、抵：先用出口应退税额抵顶内销应纳税额，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。计算结果如为正数，则是应纳税额，不涉及退税，但涉及免抵；如为负数，则进入下一步骤对比大小并计算应退税额。 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额）—上期留抵税额 。 4、退：【在计算当期应纳税额的结果＜0时，才会涉及出口退税】首先用公式计算免抵退税总额。要体现生产企业增值税退（免）税的计税依据一般是扣减所含免税、保税金额之后的离岸价格的原理。其次用当期应纳税额计算出的数额的绝对值与当期免抵退税额比大小，择其小者确认出口退税，并用免抵退税额减除应退税额确认退税之外的免抵税额。 （1）首先计算免抵退税总额。 当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额； 当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率； （2）其次确认出口退税，并确认退税之外的免抵税额。 ①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额 ②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额 1、2015年1月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口环节专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%) 1 2、某实行出口免抵退税政策的机械厂(增值税一般纳税人)2015年2月末留抵税额3000万元，3月份发生下列业务： (1)购人生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计351000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票； (2)购人生产用B材料10吨，取得增值税普通发票，价税合计11700元； (3)销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元； (4)购买生产设备l台，取得增值税专用发票，注明价款40000元．税款6800元； (5)该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1：7； (6)当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本20000元(含运费1860元)。 (假设增值税征税率17%，退税率15％，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣) 要求计算： (1)当期发生的增值税进项税； (2)当期应转出的进项税额合计； (3)当期增值税销项税额； (4)当期免抵退税额； (5)当期该企业出口实际应退税额； (6)当期该企业留到下期抵扣的税额。 2 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/3cfc72a25acfa1c7ab00cc8a.html