对国库集中支付制度在高校财务管理中应用的探讨
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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 对国库集中支付制度在高校财务管理中应用的探讨 作者：于春梅 来源：《商情》2011年第29期 【摘要】 本文主要探讨了国库集中支付制度在高校财务管理中的应用。 【关键词】 国库集中管理制度 高校财务管理 一、国库集中支付制度对高校财务管理的影响 1.对高校预算影响。国库集中支付改革后，财政部门把对高校预算资金的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，且进一步明确广有预算才能有支出”、“预算支出渠道不得随意变更”的刚性规定。这使高校不能像以前一样随意地进行预算的调整与追加。尽管财政部门允许对个别预算进行调整，但这是以调整项目事先有预算为前提的，且调控程序繁琐，批复时间较长。当高校突然面临新情况或新需要时，就会因为受到预算的限制和财政的约束而没有可用的资金。可见，高校的国库集中支付改革，虽然在一定程度上强化了高校的预算管理，细化了高校项目预算的内容，促进了高校预算编制的严肃性。 2.国库集中支付对高校会计核算的影响。现行高校财务执行的是《高等学校财务制度》和(高等学校会计制度)，这一会计和财务制度实行的是“大收大支”与“收支两条线”的核算方式，它打破了预算内资金和预算外资金之间的界限，收入按来源划分，支出按性质和用途划分，因此，收入和支出资金没有严格对应关系。实行国库集中支付制度后，财政性支出要求严格按照预算安排，内容明确，通过零余额账户直接支付，这与现行高校会计制度存在不匹配和矛盾。为此，高校会计核算既要符合两个《制度》的规定，又要满足国库集中支付的要求，增加了会计核算的难度。 3.对高校资金筹措的影响。高校的迅速发展需要大量的资金，政府作为高校的投资主体，已不能满足高校的投资需要，因此高校发展筹资的压力越来越大，银行信贷成为高校筹措资金的主要渠道。高校的发展其太部分资金用于购置土地、科研用房、基础设施建设等等。贷款利息还能够逐年偿还，但偿还本金则需要较长的时间。偿还贷款本息的主要来源是学生学费收入和学生住宿费收入。实行国库集中支付前，银行对学校的贷款是建立在高校和银行互惠互利的基础上，因为高校有收费权作为质押，这样可以减少银行的贷款风险。实行国库集中支付后，高校的学费、住宿费收入直接上缴财政专户，学校的资金使用直接由财政支付，减少了单位在银行的存款，高校的存款变成了一种额度，减少了银行信贷资金的来源，银行与高校的关系由龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 原来的互利互惠转变为单纯的为高校提供服务，对高校的建设贷款、助学贷款造成负面的影响。从而减少了银行对学校的支持，影响银行与学校的合作，影响学校的发展。 4.对高校会计人员的影响。由于历史原因，我国目前高校会计人员年龄结构老化、学历层次及职称级别都比较低，多年来适应了国库资金分散支付的模式与方法，对国库集中支付这种从管理理念、拨款方式到账户设置的管理模式．从岗位设置、程序调整、环节衔接以及到电算化系统的延伸等方面也都不能满足国库集中支付要求。一定程度上影响了高校国库集中支付的顺利进行。 二、高校拟采取的对策 1.加强高校的预算管理工作。国库集中支付改革后，财政部门把对高校预算资金的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，且进一步明确了“有预算才能有支出”、“预算支出渠道不得随意变更”的刚性规定。因此，要求高校财务管理部门，其一，要结合实际情况，充分考虑所有收入和支出。详细分析、认真测算、避免遗漏，不留支出缺口，不随意调整预算。其二，高校应在“大收大支”的综合财务预算的基础上建立科学的预算定额和指标体系，尽可能地细化预算，使财政性资金的支付都建立在明细预算的基础上，合理、准确、详细地安排本年度的支出。并按照资金拨款的性质，区分基本支出和项目支出。其三，国库集中支付主要是针对单位的财政资金支出而言，非财政资金未实行国库集中支付，因此在预算下达后要分析支出预算中各项支出对应的资金来源，确定财政资金支付的项目。其四，要加强预算执行结果的分析评价。预算的事后控制是对预算执行结果进行检查、分析和报告，分析是重点。通过分析财政资金的实际支付与用款计划的差异，寻找原因，对不利差异采取有效措施加以控制和解决，为下一个预算的编制提供依据。 2.加强会计核算与监督工作。高校实施的国库集中支付制度，现阶段只是将拨给高校的财政性资金，如教育经费拨款、住房改革经费拨款、基建经费拨款等列作国库直接支付的对象。所以高校财务在进行会计核算时，对用财政资金支付的款项，在列支出时要有与之对应的合理的科目。会计人员要加强对原始凭证的合法性、完整性审核，尤其是要对支付单位的名称、开户银行、账户等的准确性进行审核，加强资金使用的安全性控制。因国库支付对财政资金的去向有着严格的要求，会计人员对收款单位不明确的事项不予办理，对开出的转账支票进行背书转让方面的限制。会计人员要及时清理财政资金的每一笔收入、支出及余额，不仅要与代理银行及时进行资金的收支核对，还要对不同类、款、项的资金支付与对应的支出科目进行核对，重点是核对项目资金，要按资金的使用方向，分别不同的项目支出与零余额账户资金对账，年终前核对准确各项收支及余额，并做好结余资金的上缴及下年申请返还工作。 3.加强财、校、银的合作，拓宽高校融资的渠道。针对国库集中支付后高校向银行融资的难度加大的现实，一方面应肯定集中支付在防范金融风险方面的积极作用，另一方面也要看到向银行融资和银校合作目前已成为高校发展所需资金不可短缺的重要来源，如果因实行集中支付而阻碍了这条融资渠道，其弊大于利，因此，应加强财政、高校与银行的合作，如果财政部龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 门能建立高校按时偿付银行贷款本息的机制，从制度上消除银行的顾虑．让银行放心放贷，银行将一如既往支持高校事业发展。 4.加强对会计人员的业务培训。国库集中支付制度是一个新生事物，是一项业务性很强的工作。高校财会人员，首先要认真学习政府部门颁布的有关财政国库集中支付的制度、文件，认真领会国库集中支付的实质内容和要求，多研究和探讨财政国库集中支付后会计工作中可能出现的新情况、新问题，认真履行会计职责，熟悉其操作流程与工作方法，配合有关主管部门做好工作，使国库集中支付工作顺利进行。其次，加强高校会计人员的业务培训，不断提高其工作水平与业务能力。高校会计人员要掌握一定的财会理论以及会计电算化等综合知识，增强服务意识、创新意识，把改革的各项工作做好、做深、做细，从而不断地完善国库支付工作。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/4672728176232f60ddccda38376baf1ffc4fe3bd.html