龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响及应对策略 作者：博闻 来源：《科技创新导报》2011年第03期 摘 要:国库集中支付制度是我国公共财政领域的重大改革措施之一,本文从回顾国库集中支付制度实施背景着手,分析了国库集中支付制度对事业单位财务管理工作的影响,提出国库集中支付制度在事业单位财务管理工作中所存在的问题,并提出相应的解决措施。 关键词:国库集中支付事业单位预算管理 中图分类号:F810.6 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)01(c)-0180-01 1 国库集中支付制度实施背景 我国长期以来实行“分散支付”的国库管理制度、财政性资金缴库和拨付,主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行。由于各级财政、税务、海关及其他政府收费部门都自行设有众多的收入过渡账户,因此,大多数单位都要通过上述过渡账户收付资金。这样做的最大弊端是上级单位通过收入过渡截流财政资金,另外,主管部门不及时将资金缴入国库,大量预算外资金沉淀在各部门账户上。2001年3月国务院公布《财政国库管理制度改革试点方案》,国库集中支付制度开始在全国试点。 2 事业单位实行财政国库集中支付的主要内容 国库集中支付是以国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托,支付款项时,由预算单位提出申请,经规定审核机构(国库集中支付执行机构或预算单位)审核后,将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库集中支付制度的内涵要求事业单位的所有预算内和预算外资金都要上缴财政专户,有银行代收、财政统管。 国库单一账户体系包括财政部门在同级人民银行设立的国库单一账户和财政部门在代理银行设立的财政零余额账户、单位零余额账户、预算外财政专户和特设专户。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。 3 国库集中支付制度对事业单位财务管理的主要影响及存在的问题 3.1 国库集中支付制度对事业单位财务管理的主要影响 国库集中支付制度的“三不变”原则,也即预算单位的资金性质不变、资金使用权限和财务费管理权限不变、财务机构不变,保证了作为预算单位在资金的支配权与管理使用权上没有实质龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 性的改变。对于事业单位而言,国库集中支付制度不仅仅只意味着财政资金拨付方式和账户核算的变化,而是对财务管理存在着全方位的影响。 (1)资金划拨。实行国库集中支付后,预算支出所需资金由财政账户直接拨付,减少了中间环节,使预算资金到位及时,从而有效地降低资金划拨支付成本,提高了预算资金的使用效率同时也改变了资金由预算单位层层转拨、环节多、在途时间长、工作效率低下的局面。既有利于财政对资金加强统一调度和管理,增强财政宏观调控能力,又能有效降低资金划拨支付成本,提高财政资金的使用效益和效率。 (2)预算管理。在预算资金管理方面,实施国库集中支付制度之前,预算单位多头开设账户,使用资金不规范等违规现象普遍存在,且屡禁不止。现在建立起了统一、高效、规范的预算资金申请与拨付体系,进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束;在预算的执行和监督方面,树立了依法执行预算观念。 (3)会计核算。实施国库集中支付制度后,财政部门不再将财政资金拨付到事业单位,只需给事业单位下达年度预算指标及审批预算单位的月度用款计划,在预算资金没有拨付给商品和劳务供应者之前,始终保留在中国人民银行的国库单一账户上,由财政部门直接管理。财政总预算会计和事业单位会计实质上变成了总括和明细的关系,两者已经没有区分的必要,它们将趋向于以一级政府为核心,核算整个政府财务状况和收支情况,即将整合形成政府会计。 3.2 事业单位财务管理实施国库集中支付制度存在的问题 (1)预算单位账户单一化难度较大。按国库集中支付改革的要求,事业单位所有的财政性资金,都必须在零余额账户中统一支付、统一核算。取消基本账户后,一些特殊支出项目如:养老金、医疗费、职工往来款项以及不可预见的突发事项等的用款不方便。预算外资金由于非税收入汇缴过渡户有时上解国库不及时,加之事业收入、其他收入票据未统一,单位缴款时如未注明收款单位及代码,造成其他收入、事业收入等混淆不清,给对账工作带来极大不便。 (2)预算编制难以满足国库集中支付的要求。按照国库管理制度改革的要求,财政部门对预算单位的支付依据是同级人民代表大会批准通过的预算,预算单位根据财政部门批复的预算编制申报用款计划,支付局依据批准的用款计划支付资金。但在实际工作中存在几个问题:一是预算编制和审批的时间滞后,预算单位的预算下达不及时;二是目前部门预算不完善,已编制的一般预算,有一部分也未完全细化到最低级别预算科目和具体单位;三是财政安排资金不足,资金跨项目使用。因此单位用款不能完全按用途支取,只好东拼西凑,先用完一个预算科目下的款项,再用另外预算科目下的款项,到年底决算时再去调科目,使得预算执行缺乏应有的严肃性和真实性。 3.3 计划管理不规范,随意性大 按照新的资金支付方式,事业单位要根据部门预算和非税收入缴库情况按月申报计划。一是计划申报不及时。由于单位用款习惯上的随意性和支付程序理解不够,事先缺乏计划性,加之龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 有些单位年初预算安排中含有收费返还部分,需根据收费进度安排支出,而不能按规定时间向财政部门编报分月用款计划书;二是财政国库集中支付中间审批环节较多。实行国库集中支付后,在用款计划仍然保留诸多审批环节的基础上还增加了直接支付请款环节。特别是遇到追加款项、单位急需款项时,由于用款额度批复不及时,导致单位用款困难;三是用款计划不规范,缺乏统一的归类标准,致使资金支付很难控制。 4 应对措施 (1)规范财政直接支付和授权支付的内容。严格按照《财政直接支付和授权支付范围划分细则》进行审批,属于财政直接支付的要制度化,规范预算单位现金使用范围。同时预算单位加强财务管理,合理编制用款计划,财政部门合理安排资金,及时下达用款额度,确保预算正常执行。 (2)进一步加强银行账户管理。一要明确规定预算单位零余额账户的性质以及预算单位原有基本账户、经营收入账户、往来资金账户等账户的性质,从而便于预算单位开设零余额账户和规范使用其他银行账户;二要加强预算单位账户开设管理;三要严格控制专户的开设。 (3)进一步简化操作程序。从实际出发,充分考虑客观情况,适当简化审核级次和支付程序。在流程设计上,尽量减少多层次的录入、审核、确认程序,增强系统的灵活性,确保单位及时用款。 (4)进一步完善本级集中支付软件。国库集中支付改革后预算执行更加细致,数据量剧增,与之相关的系统数据传输和转换工作量加大,必须依靠完善的接口软件,实现数据的导入与传输,而不能靠人工录入及核对。因此,要与软件开发商加强衔接,并协调人民银行及财政部门内部业务部门,做好与部门预算、指标管理、工资统发、政府采购、人民银行金库和代理银行支付等系统的接口软件开发,提高集中支付软件的实用性和可靠性。同时建议软件公司根据各地的实际需要适当提供一些新增功能。 参考文献 [1] 孙国华.事业单位国库集中支付制度研究[J].现代商贸工业,2010(16). [2] 张军锋.国库集中支付制度运行中出现的问题及改进建议[J].西部财会,2005(8). [3] 李莉.对加快国库集中支付制度改革的再认识[J].商业会计,2006(13). 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/8fbf98a7f8c75fbfc77db2e8.html