2022年个税手续费返还(过期作废）办理流程及财税处理 根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，2021年度个人所得税扣缴手续费退付申请应于2022年3月30日前提交，因扣缴义务人自身原因未及时提交申请的，视为自动放弃。 依据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第十七条：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 （一）具体流程 1. 申请时间：2022年3月30日前 2. 申请年度：上个自然年度 3. 办理方式：登录网上办税服务厅进行网上办理 具体操作步骤如下 01 登录扣缴端后，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单“退付手续费核对”。 02 进入“退付手续费核对”界面，系统自动弹出“确认信息”提示框，点击【确定】，系统自动带出单户核对清册。 03 核对2021年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。 04 查看并确认结报单，点击【申请退库】。 05 系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，查看申请手续费金额，选择“开户银行”、“银行账号”，点击【提交】。提示信息“确认成功”弹框，点击【确定】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。 （二）涉税问题 (1) 增值税 ① 关于个税手续费返还是否征收增值税目前税法并未明确，各地执行口径不一。 ② 结合国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑来看，“个人所得税手续费返还是按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。 ③ 河南税务局企业代扣代缴个人所得税取得的手续费按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。 ④ 国家税务总局和一些地方税局在答疑中明确手续费返还应征收增值税，建议企业实务中应加强同主管税务机关沟通，明确征税口径，避免税企矛盾。 ⑤ 建议按“商务辅助服务—经纪代理服务”，增值税一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率，申报缴纳增值税。 (2) 企业所得税 ① 根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 ② 根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）和《企业所得税法》第二十条规定，代扣代缴个人所得税返还的2%手续费及代扣代缴预提所得税返还的手续费均不属于不征税收入、免税收入，应作为应税收入，征收企业所得税。 (3) 个人所得税 单位代扣代缴个人所得税所取得的手续费，将部分手续费直接支付给本公司从事该项工作的办税人员或其它人员，并不属于财税字〔1994〕20号规定暂免征收个人所得税的情形，不可免征个人所得税，需要并入工资薪金计算缴纳个人所得税。河南税务答复（2020-09-08）。各地口径基本 （三）会计处理 ① 财政部会计司在2018年9月7日发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。 ② 企业财务报表的列报项目因此发生变更的，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定，对可比期间的比较数据进行调整。 （四）实例说明 举例：某企业是一般纳税人，收到10600元的个税手续费返还。 （1） 收到返款： 借：银行存款 10600 贷：其他收益10000 应交税费-应交增值税-销项税额600 （2）公司拿出0.5万元奖励财务部办税员： 借：应付职工薪酬 5000 贷：银行存款 5000 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/5f3363ecb90d4a7302768e9951e79b89680268a6.html