浅谈平衡计分卡在内部审计部门绩效评价中的应用 作者：莫艳芬 来源：《中国民商》2019年第08期 摘 要：加强内部治理、提升效益、持续发展等都是新时期内部审计的出发点、落脚点。同时，绩效评价是内部审计部门一项关键性工作，要借助平衡计分卡，客观衡量内部审计部门绩效，平衡长短期战略目标以及组织、个人二者绩效，实时发现并解决问题，促使内审效能最大化的同时持续增加价值。因此，本文从不同角度入手客观阐述了平衡计分卡在内部审计部门绩效评价中的应用。 关键词：平衡计分卡;内部审计部门;绩效评价;应用 在多方面因素作用下，传统内部审计、绩效评价方法手段弊端不断显现，急需要进一步优化完善。平衡计分卡优势作用鲜明，可以实时满足新时期内部审计部门绩效评价客观需求，要在多层次实践过程中将平衡计分卡巧妙应用到内部审计部门开展的绩效评价工作中，在充分发挥内部审计职能中提升绩效评价精准度、全面性，在评价结果分析中深化内部运营管理，在能力、效益同步提高中有效应对当下复杂多变的内外部环境，实现可持续发展。 一、平衡计分卡 平衡计分卡是20世纪90年代美国学者在研究行业企业绩效评价体系过程中提出的，属于绩效评价工具，对传统以财务指标为核心的绩效评价方法手段有着较大的冲击，提出了四个维度审视绩效，财务、内部流程、客户等。平衡计分卡可以科学分解企业战略目标，将其转化为具体化且相互作用的多项绩效考核指标，以指标为切入点，开展一系列针对性考核工作，进一步优化完善制定的“长、中、短”期战略目标，使其具有较高的可操作性，将其应用到内部审计部门绩效评价中有着深远意义，对实现绩效评价目标起到关键性作用。当下，企业管理精细化程度不断提升，财务管理也日渐规范化，内部审计日渐向管理领域转变，更加注重防错查弊以及事前、事中以及事后监管，平衡计分卡合理化应用可以高效在量化的基础上高效平衡内部审计绩效，不断规范开展的审计绩效评价工作，促使各方面资源得到深化应用，实现增值目标。 二、平衡计分卡在内部审计部门绩效评价中的应用 （一）服务对象 企业管理层以及不同职能部门都是内部审计过程中的服务对象。内部审计是现代化企业运营管理过程中开展的一项重要活动，主要是用来评价以及完善运营发展各环节，在源头上高效防控各类风险。在内部审计部门绩效评价中，可以借助平衡计分卡，明确服务对象以及多层面客观需求，包括各阶段运营发展中出现的一系列问题，要在保证增值的基础上加强管理，落实对应的绩效评价指标，比如，服务对象对各阶段开展的各项审计工作满意度，服务对象审计建议接受以及审计成果执行情况，在内部审计部门中开展系统化绩效评价工作。 （二）财务支出 内部审计以及绩效评价工作有效开展都会有相应支出，要深化把握各方面财务支出情况，在保证审计绩效评价质量基础上最大化降低成本，避免相关工作开展中大量资金外流，促使平衡计分卡优势作用有效发挥的同时达到增值的目的。在应用平衡计分卡过程中，要明确财务支出方面的审计绩效评价指标，对内外部审计财务支出等进行科学化评价，在分析评价结果中，科学解决实际问题的同时加大对薄弱环节控制力度，实时降低各方面支出的成本。 （三）内部审计绩效评价流程与持续学习力 如何高效控制多个风险点的同时客观评价开展的多层次内部审计、经济等活动，在优化完善基础上确保应用到实践中的审计程序更加科学、合理，可以借助平衡计分卡，优化完善内部审计绩效评价流程，从审计工作计划实施、内部审计质量改进、内部咨询评价、后续审计等多个方面入手，对内部审计绩效进行系统化、层次化评价。在此基础上，内部审计绩效评价效果高低和审计人员综合素质紧密相连，在内部审计绩效评价中要高度重视岗位工作人员的持续学习能力。在平衡计分卡作用下，要以内部审计人员为切入点，从平均审计工龄、人均年度培训次数等方面入手，科学制定对应的评价指标，客观评价内部审计部门不同岗位人员持续学习能力。在此基础上，要针对各方面实际情况，完善制定的相关管理制度，深化开展的岗位培训工作，对岗位审计人员进行针对性理论教育，学习最新内部审计理论知识、信息技术、法律法规等，在夯实理论基础中强化法律与责任意识，开展多样化的实践培训活动，让各层次审计人员在知识整合、应用中不断促进业务能力以及综合素养，更好地融入到平衡计分卡作用下的内部审计绩效评价工作实践中，全面、客观评价的同时深化完善，全面提升内部审计绩效。 三、实例分析 以“住房租金与住房管理制度执行绩效审计”为例，根据具体工作要求，内审办对地区某宿舍租住租金管理进行了合理化审计，包括住房管理制度落实情况，在追踪相关历史数据基础上深层次了解各方面情况。与此同时，数据来源较多，代扣租金明细表、宿舍使用人员明晰表等。在此过程中，宿舍状态多样化，出售、免费租住、空置、免费业务用房等，可以在巧用平衡计分卡基础上展开相关的审计绩效评价工作，客观把握有偿租住宿舍、免费租住、控制、招待所用房等套数以及租住总人数，职工、退休职工、实习生、进修生等分别人数等，在构建内部审计绩效评价体系基础上科学设置评价指标的同时明确评价内容、方法等。在分析评价结果中发现存在相关的问题，比如，扣租人数、实际租住人数不相同，提交给内审办公室与财务部代扣房屋租金的费用不相同。具体来说，在租住租金管理中，出现某些房屋租住人员租住资金漏收、少收、多收情况，需要根据实际情况，做好信息数据追溯工作。房屋管理的相关资料文件完整程度不高，出现模糊化情况，比如，房屋租赁收费执行文件、宿舍房屋租赁价目文件、免费租住人员审批记录文件。针对这种情况，要围绕当下职工住房管理具体化规定，深化开展的租金交叉稽核工作，完善文书管理工作，实现住房的全链条跟踪管理，全面、深入把握房屋租金和实际不吻合等情况，明确存在的原因，对开展的相关工作进行合理化调整。宿舍租住租金管理中要及时准确、完整登记入住人员、退房人员各方面信息，实时更新租赁人员明细表内容，确保住房账目、实住人员各方面信息吻合，要针对平衡计分卡作用下呈现的问题，对制定的房屋租赁价目表进行合理化完善的同时以书面形式明确不同类型住房在租金方面的具体化标准。在此基础上，每个月都要及时向相关内审部门提供全面、准确、完整的房租租金明细表，是租金复核、资金回扣方面的关键性参考依据，包括租金扣款明细表，构建工资表代扣租金作用下的二次复核制度以及住房管理资料档案，将入住、退房、扣租、租金核对等环节有机统一，促使宿舍租住租金管理在平衡计分卡作用下的审计绩效评价中更加规范、有效。 四、结语 总而言之，内部审计部门是否高效运转和绩效评价情况緊密相连，要在应用平衡计分卡中全面、深入把握内部审计部门不同工作岗位绩效，针对存在的问题，深化日常开展的一系列工作，在内部审计工作绩效全面提升中促进综合效益目标实现，在增强市场综合竞争力中呈现发展新高度。 参考文献： [1]陈固固，周安康，罗林等.基于平衡计分卡的内部审计的绩效评价[J].经贸实践，2017，（22）：294-295. [2]李文辉，李小梅.平衡计分卡在财政支出绩效评价中的应用研究[J].湖南税务高等专科学校学报，2018，31（1）：37-39. [3]马哲.平衡计分卡在内审部门有效运用的分析[J].中国乡镇企业会计，2016，（8）：249-250. [4]邓晔莹.浅谈平衡计分卡评价增值型内部审计[J].现代营销，2018，（7）：252-253. [5]刘昶，李治堂.内部审计质量评价体系构建研究[J].商业会计，2018，（7）：98-100. 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/64dd5d6d5bfafab069dc5022aaea998fcc224096.html