固定资产的处置考试知识点 第三节 固定资产的处置知识点：固定资产终止确认和相关处理（★★★） 终止满足下列条件之一：1.该固定资产处于处置状态；2.该固定资产预期通过使用或处置不能确认 产生经济利益。 企业处置固定资产时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损 有关益。（1）固定资产转入清理；（2）发生的清理费用；（3）出售收入和残料价值（应账务交税费——应交增值税）；（4）保险赔偿；（5）清理净损益的处理——计入资产处置损处理 益。 ★提示：属于生产经营期间正常 报废清理产生的处理净损失，记入“ 营业外支出一一处置非流动资产损失”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出——非常损失” 科目；如为净收益的，记入“营业外收入”科目。 【例题·判断题】企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』企业的固定资产因自然灾害等原因产生的净损失应计入营业外支出。 【例题·判断题】固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（ ） 『正确答案』√ 『答案解析』固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认： （1）该固定资产处于处置状态； （2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。 A.固定资产原价 B.固定资产清理费用 C.固定资产处置收入 D.固定资产减值准备 『正确答案』ABCD 『答案解析』选项 A、D 影响处置时固定资产的账面价值；选项 B 是处置清理费用；选项 C 对应处置取得的价款；因此，选项 A、B、C、D 都影响处置损益。 【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2020 年 8 月 31 日以不含增值税的价格 100 万元售出 一台生产用机床，增值税销项税额为 13 万元，该机床原价为 200 万元（不含增值税），已计提折旧 120 万元，已计提减值准备 30 万元。不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（ ）万元。 A.3 B.20 C.33 D.50 『正确答案』D 『答案解析』处置固定资产利得=100－（200－120－30）=50（万元）。参考分录如下： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 50 50 120 200 113 100 固定资产减值准备 30 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 贷：资产处置损益 50 【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2020 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元、 已计提折旧 364 万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 19.5 万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用 8 万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（ ）万元。 A.54 B.62 C.87.5 D.79.5 『正确答案』A 『答案解析』处置生产设备确认的利得=150－（452－364）－8=54（万元）。 【例题·综合题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素，相关资料如下： 资料一：2×12 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专 用发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 64.35 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生 安装人员薪酬 5 万元，2×12 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。要求： （1）计算甲公司 2×12 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 『正确答案』（1）2×12 年 12 月 31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495＋5=500 （万元）。 借：在建工程 495 应交税费——应交增值税（进项税额） 64.35 贷：银行存款 借：在建工程 借：固定资产 贷：在建工程 559.35 5 贷：应付职工薪酬 500 5 500 资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求： （2）分别计算甲公司 2×13 年和 2×14 年对该设备应计提的折旧额。 『正确答案』 （2）2×13 年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100（万元）； 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/65d9d2b3730abb68a98271fe910ef12d2bf9a97a.html