固定资产处置实例 例：沿用上例资料。假定甲企业于20×9年1月对该项固定资产进行清理，固定资产清理变价收入为5万元，清理费用为1万元，均以银行存款收付。假定该固定资产损失已经税务部门认定为实质性损害，其损失可在应纳税所得额中扣除。不考虑资产负债表日后事项因素。按会计方法计算的固定资产减值准备余额为440万元（210－130＋360） 按会计方法计算的递延税款借方余额为 132万元（69.3－9.9×2－23.1－6.6＋112.2） 按会计方法计算应计入损益的该项固定资产的损失＝2000－（200×6＋180＋180）－（80＋360）－5＋1＝－4（万元） 按税法规定计算应从应纳税所得额中扣除的该项固定资产的损失＝ 2000－200×8－5＋1＝396（万元） 按税法与会计计算的损失差异＝396－（－4）＝400（万元） 应纳税所得额＝1000－400＝600（万元） 应交所得额＝1000－400＝600（万元） 应交所得税＝600×33%＝198（万元） 固定资产清理的会计分录： 借：固定资产减值准备4400000 累计折旧 15600000 贷：固定资产 20000000 借：银行存款 50000 贷：固定资产清理50000 借：固定资产清理 10000 贷：银行存款10000 借：固定资产清理 40000 贷：营业外收入－处置固定资产净收益40000 1.应付税款法 按应付税款法确认当期的所得税费用为 198万元。 甲企业 20×9年净利润＝1000－198＝802（万元） 2.纳税影响会计法 转回时间性差异的所得税影响金额＝400×33%＝132（万元） 所得税费用＝198＋132＝330（万元） 会计分录： 借：所得税 3300000 贷：应交税金－应交所得税 1980000 递延税款 1320000 甲企业 20×9年净利润＝1000－330＝670（万元） 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！ 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/fc97e6af443610661ed9ad51f01dc281e43a5666.html