龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅谈当前企业财务管理中税收筹划 作者：焦素媛 来源：《经济视野》2016年第06期 税收筹划的基本概念和特点 1.基本概念。税收筹划的主体是纳税人，税收筹划是一种理财活动，主要是纳税人为减轻自身的税收负担而进行的活动，进行税收筹划的主要目的就是获取经济效益，实现企业财务管理的目标。在实施税收筹划的时候，要通过法律手段来维护纳税人的权益。从某种程度上说，税收筹划是在法律的约束下进行的，限定了纳税人实施税收的筹划空间，税收筹划的最基本的特征就是不违反法律法规。要知道，税收筹划是需要一定手段和方法的，也就是要在遵守法律的基础上，通过某些方法来对企业自身的经营活动进行规划，对税收筹划的成本进行预测，同时，还要估计税收筹划的收益，这样才能保证获取最大的经济效益[1]。 2.特点。第一，合法性。主要是在税收筹划运用阶段，在符合法律规范的前提下达到减轻税负的目的。第二，专业性。主要是通过对税收政策的分析，并且在应用税收政策措施的基础上，完成的策划活动，进而达到税收筹划的目的。第三，目的性，税收筹划，顾名思义，是一种筹划活动，它主要是根据企业的财务管理目标进行的筹划活动，其根本目的就是实现企业经济效益最大化，促进企业的可持续发展。第四，风险性，税收筹划具有一定的风险，在实际的税收筹划过程中，达不到预期效果的原因就是有很多的不确定因素存在[2]。 税收筹划的形式 通常情况下，税收筹划的形式分为三种。第一种是节税筹划。这种筹划形式是利用减免税等税收优惠来安排的，税收优惠是国家税制的一个组成部分，它有着鼓励纳税人积极参与税收活动的作用，对于企业而言，税收优惠的重点是不一样的，可以选择低税环境进行税收筹划，也可以选择其他的税收环境来进行税收筹划。总的来说就是在不违反税收法律的前提下，进行税收筹划活动，以此来提高企业的经营管理水平。第二种是避税筹划。它是指纳税人在了解税法之后，在不违背税法的前提下安排税收筹划，通过这样的筹划形式能够改变国民收入的分配，从而增加纳税人的可支配收入。从某种程度上说，避税是历史发展的必然趋势，要想促进企业的进一步发展就要大大加快税收法律制度的建设，进而推动社会经济的发展。第三种，税负转嫁筹划。该筹划方式主要是利用价格的调整，将税负转嫁他人，决定税负转嫁成功的因素是市场结构和需求弹性等，该筹划方式并没有违反国家的税法，也没有减少国家应收税款的总量。总的来说，节税、避税和税负转嫁这三种税收筹划都能够实现企业利润最大化[3]。 税收筹划的误区 1.税收筹划等同于偷税、漏税、逃税。偷税、漏税、逃税是一种违法行为，主要是通过非法的手段避免税收负担，我国在《税收征管法》中明确规定，纳税人伪造、藏匿记账凭证的行 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/80d3ff188f9951e79b89680203d8ce2f0166655e.html