龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 强化内部控制、加强内部财务管理的几点思考 作者：李敏 来源：《现代交际》2012年第09期 [摘要]长期以来，基层单位财务收支混乱，会计信息失真，内控制度不完善，单位遭受损失的现象时有发生，因此，迫切需要加强财务管理和完善内部控制制度，根据自身实际，建立与环境相适应的、完善的财务管理体系和内部控制体系，充分发挥二者在单位实际工作中的作用。 [关键词]内部控制 财务管理 思考 [中图分类号]F253.7 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2012）09-0071-01 长期以来，提起财务管理和内部控制，一般都会想到只要遵守财会制度，保证账账、账物、账款相符，及时填制各项财务报表就可以了，实则不一样。基层单位管理相对宽松，外部和内部的约束机制缺乏，致使财务收支混乱，会计信息失真，内控制度不完善，单位遭受损失的现象时有发生，因此，迫切需要加强财务管理和完善内部控制制度。 一、基层单位财务管理存在的主要问题 （一）会计工作基础不牢 一是会计科目设置不规范。大部分单位对会计科目设置重视不够，认为是基层单位资金收支有限，只要把资金的收支列明说清，至于具体科目设置可不必做具体要求，仍按老一套的会计科目去设置账目，这使得新旧科目在应用时有一定出入，在填制财务报表、财务检查时增添一些不必要的麻烦。二是审核原始凭证、报账手续填制不规范。如原始凭证的内容填写不全、发票内容笼统、以售货单位的公章充当财务章、没有购货单位名称、报账手续不严密等。三是会计记账不规范。如：摘要内容不完整；原始凭证不按规定和顺序粘贴，粘贴不规范、不美观；不按规定登记现金日记账，汇总登记，不按日逐笔登记。四是财务审批手续不全。具体表现为：个别单位的支出原始凭证无领导签字和经手人签字；有的单位白条入账，没有取得收款人正式发票。 （二）内部控制意识淡泊 大部分单位对内部控制的理论学习不够，知识掌握不多，认识上还存在差距，管理观念不到位，缺乏紧迫感。单位对内部控制的建立和实施重视不足，尚未建立起健全有效的内部控制龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 制度，即使制定了一些相关制度，在内容方面也有许多不合理的地方，没有考虑到单位的实际情况，在实际工作中根本无法实施。 二、存在问题的原因 （一）财务人员素质不高 由于大多数财务人员不是财会专业的科班出身，加上平时学习时间少，会计核算水平不高，会计人员业务素质有待进一步提高。 （二）资产管理相对偏松 各单位普遍重视资金的管理，对资产管理相对偏松，认为固定资产是大宗物品，只要购置了大家都看得见，摸得着，谁也不敢随便拿走。这种想法不但财务人员有，而且很多职工也有，由于认识上的偏差，也就忽视了固定资产的管理，存在国有资产流失的隐患。 （三）内控制度建立不完善 部分单位在人员编制少的情况下，财务人员往往身兼数职，在处置货币资金业务等一些环节上得不到有效的监督，极其容易造成管理上的漏洞。 三、建立和完善基层单位财务管理和内部控制 （一）加强对财会人员业务培训，不断提高财会人员的业务素质 严格执行财会人员持证上岗和继续教育制度。增强财务人员自我约束能力，做到奉公守法、廉洁自律。要求财务人员严格按照会计准则和财务制度的规定规范会计核算行为，确保会计信息的真实性、合法性、有效性。 （二）强化资产管理手段 一是财产使用上，为防止长期占有公物、化公为私以及财产受损等现象的发生，对公物使用过程中产生的丢失、被盗、毁损等要追究相关责任人的赔偿责任。在财产处置上，为防止随意性，严格按照“集中审议、统一上报、依权限报批”的程序管理。二是定期清查，准确核算。对固定资产的购置、报废、转让，财务要及时进行账务处理。每年单位要对固定资产实物数量进行一次盘点，确保固定资产账账相符、账物相符。三是严格审批、监督。建立固定资产购置、使用、调配、处理、移交等监督制度，单位负责人或者其他工作人员工作调动时，应监督交接个人使用的公共财物，确保资产不会流失。 （三）建立完善有效的内部控制制度 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 一是不相容职务相互分离控制。首先要规范岗位设置，单位“一把手”不分管财务工作；费用支出的经办人、审核人、签批人不得为同一个人；出纳不得保管会计档案，不得保管财务公章，不得兼任财务稽核岗位等。二是授权批准控制。单位应该建立授权批准体系，包括授权批准的范围、层次、责任、程序等。同时利用先进的管理方法，完善授权批准制度，加强单位内部监督，这样可避免越权审批和想互推诿，使职责分明，权力对等。三是会计系统控制。要求单位严格地执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/83ba3522af1ffc4ffe47acce.html