初级会计职称考试题库《会计实务》模拟试卷及答案解析四
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初级会计职称预测考试题含答案解析 《初级会计实务》 一、一单选题。 1． 单选题(本题2分) 资产负债表的下列项目中，只需要根据一个总账科目余额就能填列的项目是（ ）。 A.货币资金 B.短期借款 C.应付账款 D.预付款项 答案：B 解析：B 选项A，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列；选项B，“短期借款”项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列；选项C，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额计算填列；选项D，“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。 2． 单选题(本题2分) 某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本1200万元。甲产品的销售价格总额为400万元，乙产品的销售价格总额为200万元。采用售价法分配联合成本，乙产品应分配的联合成本为（ ）万元。 1 A.360 B.240 C.375 D.400 答案：D 解析：D 乙产品应分配的联合成本=1200÷(400+200)×200=400(万元)。 3． 单选题(本题2分) 按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。 A.出售原材料取得的收入 B.设备出租收入 C.违约金收入 D.销售商品收取的不含税价款 答案：C 解析：C 选项 C 应记入“营业外收入”科目，属于利得，不属于收入。 4． 单选题(本题2分) 下列各项中，反映企业会计以货币为主要计量单位。对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是()。 2 A.监督职能 B.预测经济前景职能 C.核算职能 D.参与经济决策职能 答案：C 解析：C 会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。 5． 单选题(本题2分) 甲公司生产D产品，本月完工产品数量200个，在产品数量50个；完工产品与在产品材料消耗定额分别为20千克／个、5千克／个，工时定额分别为4小时／个、1小时／个。已知生产D产品共发生直接材料成本12 750元、直接人工成本4 250元、制造费用1 700元，生产费用采用定额比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，则本月D产品完工产品成本为（ ）元。 A.16 000 B.17 600 C.18 000 D.18 700 答案：B 解析：B 3 （1）计算产品单位消耗量或工时的成本分配率： 直接材料＝12 750÷（200×20＋50×5）＝3 直接人工＝4 250÷（200×4＋50×1）＝5 制造费用＝1 700÷（200×4＋50×1）＝2 （2）完工产品成本的计算： 直接材料成本＝200×20×3＝12 000（元） 直接人工成本＝200×4×5＝4 000（元） 制造费用＝200×4×2＝1 600（元） 完工产品成本＝12 000＋4 000＋1 600＝17 600（元）。 6． 单选题(本题2分) 甲企业在2020年度实现营业利润1 000万元，发生管理费用50万元，确认信用减值损失30万元，取得营业外收入20万元，发生营业外支出10万元，适用所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲企业2020年实现的净利润为（ ）万元。 A.697.5 B.667.5 C.757.5 D.682.5 答案：C 解析：C 4 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝1 000＋20－10＝1 010（万元） 净利润＝利润总额－所得税费用＝1 010×（1－25%）＝757.5（万元） 7． 单选题(本题2分) 企业在分配主产品和副产品的加工成本时，应遵循的分配顺序是（ ）。 A.先确定副产品的生产成本，再确定主产品的生产成本 B.先确定主产品的生产成本，再确定副产品的生产成本 C.仅需要确定主产品成本 D.企业可以根据自身情况，自行制定新的分配顺序 答案：A 解析：A 在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后再确定主产品的生产成本。 8． 单选题(本题2分) 下列关于股份有限公司发行股票的账务处理，表述正确的是（ ）。 A.发行股票收到的现金资产按每股面值和发行股份总额的乘积计算得出 B.实际收到的金额与股本的差额，计入盈余公积 C.发生的手续费计入管理费用 D.发生的佣金从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价） 答案：D 5 解析：D 选项A，股本金额按每股面值和发行股份总额的乘积计算得出；选项B,实际收到的金额与股本之间的差额，计入资本公积一一股本溢价；选项C，发生的手续费从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价） 9． 单选题(本题2分) 甲公司采用实际成本法对存货进行计价。期末盘点存货时发现30000元的原材料因管理不善发生毁损。相关增值税进项税额为3900元。经批准后的处理意见是：由管理人员赔偿10％。则甲公司因为存货毁损，影响当期损益的金额为()元。 A.27000 B.33900 C.30510 D.30000 答案：C 解析：C 该公司应作的会计分录如下： (1)盘点原材料毁损时： 借：待处理财产损溢 33900 贷：原材料 30000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3900 (2)经批准处理后： 6 借：其他应收款 3390 管理费用 30510 贷：待处理财产损溢 33900 10． 单选题(本题2分) 事业单位按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的，在预算会计中，应按照实际调增的额度数额贷记的科目是（ ）。 A.财政拨款结转——单位内部调剂 B.财政拨款结转——累计结转 C.财政拨款结转——归集上缴 D.财政拨款结转——归集调入 答案：D 解析：D 事业单位按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的，按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，在预算会计中借记“资金结存”科目，贷记“财政拨款结转——归集调入”科目。 11． 单选题(本题2分) 某事业单位按照规定经批准无偿调出固定资产，按照实际支付的归属于调出方的费用金额编制会 计分录，则预算会计应作的账务处理正确的是（）。 A.借：无偿调拨净资产 固定资产累计折旧 贷：固定资产 7 B.借：资产处置费用 贷：银行存款 C.借：其他支出 贷：资金结存 D.借：资产处置费用 贷：零余额账户用款额度 答案：C 解析：C 事业单位按照规定经批准无偿调出固定资产，按照实际支付的归属于调出方的费用金 额，在预算会计中借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”等科目。选项 B，是财 务会计的正确分录。 12． 单选题(本题2分) 核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。 A.应付利息 B.财务费用 C.银行存款 D.短期借款 答案：D 8 解析：D 短期借款利息核算不涉及 “ 短期借款 ” 科目。 13． 单选题(本题2分) 某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助 2000元，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。 A.借：其他业务成本2000 贷：库存现金2000 B.借：营业外支出2000 贷：库存现金2000 C.借：管理费用2000 贷：库存现金2000 D.借：应付职工薪酬—职工福利费2000 贷：库存现金2000 答案：D 解析：D 企业以现金支付行政管理人员生活困难补助属于一项职工福利，所以在实际支付时应借记“应付职工薪酬—职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目，选项 D正确 。 14． 单选题(本题2分) 某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（ ）万元。 9 A.1000 B.4920 C.4980 D.5000 答案：A 解析：A 分录为： 借：银行存款 4920 贷：股本 1000 资本公积—股本溢价 3920 15． 单选题(本题2分) 在借贷记账法下，“制造费用”的增加额登记在（A.借方 B.贷方 C.借方和贷方 D.借方或贷方 答案：A 解析：A 10 ）。 “制造费用”属于成本类账户，增加额登记在借方。 16． 单选题(本题2分) A公司2019年“盈余公积”科目的年初余额为1 000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ ）万元。 A.710 B.700 C.900 D.1 500 答案：B 解析：B A公司“盈余公积”科目的年末余额＝1 000＋500－600－200＝700（万元）。 17． 单选题(本题2分) 甲企业本期营业收入 2500 万元，营业成本 2000 万元，管理费用为 30 万元，销售费用 75 万元，资产减值损失 175 万元，投资损失为 50 万元，营业外收入 25 万元，营业外支出 50 万元，所得 税费用为 75 万元。假定不考虑其他因素，甲企业本期营业利润为（）万元。 A.170 B.195 C.145 11 D.70 答案：A 解析：A 甲企业本期营业利润=营业收入2 500-营业成本2 000-管理费用30-销售费用75-资产减值损失175-投资损失50=170(万元)。其中营业外收入25万元和营业外支出50万元影响利润总额；所得税费用75万元影响净利润。 18． 单选题(本题2分) 下列关于财务报表的表述中，错误的是（ ）。 A.利润表表明企业运用所拥有的资产的获利能力 B.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况 C.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动的情况 D.附注是对其他报表项目的文字描述或明细资料，以及其他报表中未能列示项目的说明，如此类信息不多，则可不设置附注 答案：D 解析：D 财务报表至少应包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。附注是财务报表不可或缺的组成部分。 19． 单选题(本题2分) 下列各项中，不属于会计账簿按照外形特征分类的是（ ）。 A.订本式账簿 12 B.活页式账簿 C.卡片式账簿 D.三栏式账簿 答案：D 解析：D 会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。选项D，属于会计账簿按照账页格式进行分类。 20． 单选题(本题2分) 下列各项中，政府会计主体采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算的是（ ）。 A.财政授权支付方式购买办公用品 B.支付应缴财政款 C.计提无形资产摊销 D.收到受托代理的现金 答案：A 解析：A 单位购买办公用品，在财政授权支付方式下，按规定支用额度时，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“库存物品”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；同时，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存—零余额账户用款额度”科目。 二、二多选题。 13 21． 多选题(本题2分) 下列各项中，属于制造业企业将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。 A.顺序分配法 B.约当产量比例法 C.在产品按定额成本计价法 D.在产品按固定成本计价法 答案：BCD 解析：BCD 顺序分配法属于辅助生产费用的分配方法。生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法有：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、在产品按完工产品成本计价法、定额比例法等。 22． 多选题(本题2分) 下列各项中。属于流动资产的有()。 A.一年内到期的非流动资产 B.交易性金融资产 C.递延所得税资产 D.合同资产 答案：ABD 14 解析：ABD 选项C属于非流动资产。 23． 多选题(本题2分) 下列各项中，属于资产负债表“流动资产”项目的有（）。 A.存货 B.长期待摊费用 C.交易性金融资产 D.其他权益工具投资 答案：AC 解析：AC 选项 BD，属于资产负债表非流动资产项目。 24． 多选题(本题2分) 下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（A.车间管理人员的工资 B.投资性房地产的折旧额 C.专设销售机构固定资产的维修费 D.预计产品质量保证损失 答案：AB 15 ）。解析：AB 选项A，车间管理人员的工资计入制造费用；选项B，投资性房地产的折旧额应计入其他业务成本。 25． 多选题(本题1分) 下列关于分步法的相关表述中，说法正确的有（ ）。 A.适用于大量大批的多步骤生产 B.成本计算期固定，但是与产品的生产周期不一致 C.需计算和结转产品的各步骤成本 D.月末需将生产成本在在完工产品与在产品之间进行分配答案：ABCD 解析：ABCD 说法均正确。 26． 多选题(本题2分) 下列各项中，不属于会计对经济活动的合理性审查的有（A.各项经济活动是否遵守国家有关法律制度 B.各项经济业务是否遵守国家各项方针政策 C.各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现 D.各项经济活动是否符合单位的内部管理要求 答案：AB 16 ）。解析：AB 选项AB属于会计对经济活动的合法性审查。 27． 多选题(本题2分) 下列各项中，关于会计等式的说法正确的有（ ）。 A.会计等式又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式 B.“资产=负债+所有者权益”是编制资产负债表的依据 C.“收入-费用=利润”是编制利润表的依据 D.会计等式是表明会计要素之间基本关系的等式 答案：ABCD 解析：ABCD 会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，是表明会计要素之间基本关系的等式；“资产=负债+所有者权益”这一等式反映了企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系，因此，该等式被称为财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据；“收入-费用=利润”这一等式反映了企业利润的实现过程，称为经营成果等式或动态会计等式。收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的依据。 28． 多选题(本题2分) 下列各项中，事业单位应计提折旧的有（ ）。 A.电影设备 B.陈列品 17 C.单独计价入账的土地 D.钢结构的房屋 答案：AD 解析：AD 除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，事业单位应当按月对固定资产计提折旧，选项BC错误。 29． 多选题(本题2分) 下列说法正确的有（）。 A.制造费用项目一经确定，不应任意变更 B.制造费用一般应先分配辅助生产的制造费用，然后再分配基本生产的制造费用 C.制造费用可以采用生产工人工时比例法等多种方法分配计入产品成本，企业可以自行确定分配方 法，也可以随意变更 D.制造费用应当按车间分别进行，不应将各车间的制造费用汇总，在企业范围内统一分配 答案：ABD 解析：ABD 制造费用可以采用生产工人工时比例法等多种方法分配计入产品成本，由企业自行确 定，但方法一经确定，不得随意变更。 30． 多选题(本题2分) 关于存货清查，下列表述中正确的有（ ）。 A.盘盈存货应计入营业外收入 18 B.存货盘盈或盘亏均应通过“待处理财产损溢”科目核算 C.管理不善造成存货盘亏的净损失应计入管理费用 D.自然灾害造成存货盘亏的净损失应计入营业外支出 答案：BCD 解析：BCD 选项 A，盘盈存货应冲减管理费用。 三、三判断题。 31． 判断题(本题1分) 离职后福利中设定受益计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（ ） 答案：× 解析：错 企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。 32． 判断题(本题1分) 假设企业只生产一种产品，那么直接生产成本和间接生产成本都可以直接计入该种产品成本。（ ） 答案：√ 解析：对 19 直接生产成本和间接生产成本是相对于产品而言的，在只生产一种产品的工业企业中，二者可直接计入该种产品成本。 33． 判断题(本题1分) 企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，如果该安装服务较为简单，除该企业外的其他供应商也可以完成，则该合同中销售商品和提供安装服务应认定为两项单项履约义务。（ ） 答案：√ 解析：对 34． 判断题(本题1分) 采用分批法计算产品成本的企业，应按批别设置制造费用明细账。（ ） 答案：× 解析：错 分批法下，按产品批别设置产品基本生产成本明细账、辅助生产成本明细账。账内按成本项目设置专栏，按照车间设置制造费用明细账。 35． 判断题(本题1分) 股份有限公司回购股票支付的价款高于股票面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额，应先冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。（ ） 答案：√ 解析：对 36． 判断题(本题1分) 20 在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（ ） 答案：√ 解析：对 37． 判断题(本题1分) 发行股票的溢价收入计入留存收益。（ ） 答案：× 解析：错 发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价。 38． 判断题(本题1分) 某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假所在期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（ ） 答案：√ 解析：对 39． 判断题(本题1分) 我国企业利润表的结构为单步式。（ ） 答案：× 解析：错 我国企业利润表的结构为多步式。 21 40． 判断题(本题1分) 企业出售固定资产形成的净收益，应列入利润表的“营业外收入”项目，使得企业的营业利润增加。（ ） 答案：× 解析：错 企业出售固定资产形成的净收益，通过“资产处置损益”科目核算，列入利润表“资产处置收益”项目。 四、四不定项选择题。 41． 不定项选择题(本题2分) 假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2020年3月发生的业务如下： 该企业采用交互分配法分配辅助生产费用，辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。 22 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （3）下列各项中，关于辅助生产车间对外分配时，分配率的计算正确的是（ ）。 A.供电车间对外分配率为0.43 B.锅炉车间对外分配率为8 C.供电车间对外分配率为0.4 D.锅炉车间对外分配率为6 解析：AB 供电车间对辅助生产车间之外的部门分配的总费用＝供电车间待分配的费用＋锅炉车间转入的费用－供电车间转出的费用＝44 000＋3 000－4 000＝43 000（元），供电车间对外分配率＝供电车间对外分配总费用÷辅助生产车间之外部门耗电度数＝43 000÷（110 000－10 000）＝0.43； 锅炉车间对辅助生产车间之外的部门分配的费用＝锅炉车间待分配的费用＋供电车间转入的费用－锅炉车间转出的费用＝15 000＋4 000－3 000＝16 000（元），锅炉车间对外分配率＝锅炉车间对外分配总费用÷辅助生产车间之外部门耗蒸汽吨数＝16 000÷（2 500－500）＝8。 42． 不定项选择题(本题2分) 某企业为增值税一般纳税人， 2019年发生与固定资产有关的经济业务如下： （ 1） 6月 28日，购入一台不需要安装的生产设备 N并投入使用，增值税专用发票上注明的价款为 120万元，增值税税额为 15.6万元。购进设备发生保险费 2万元，增值税税额为 0.12万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为 10年，预计净残值为 2万元，采用年限平均法计提折旧。 ①购入时 23 借：固定资产 122（ 120+2） 应交税费—应交增值税（进项税额） 16.8（ 15.6+0.12） 贷：银行存款 138.8 ②按月计提折旧时（自 2019年 7月开始计提折旧） 月折旧额 =（ 122-2）÷ 10÷ 12=1（万元） 借：制造费用 1 贷：累计折旧 1 （2 ）9 月 30日，该企业自行建造厂房一幢达到 预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为 30万元，分配工程人员薪酬 40万元，以银行存款支付工程费用 200万元、增值税税额 18万元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用 50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ①归集建造厂房发生的成本 借：在建工程 270 应交税费—应交增值税（进项税额） 18 贷：库存商品 30 应付职工薪酬 40 银行存款 218 ②达到预定可使用状态 借：固定资产 270 贷：在建工程 270 24 ③按月计提折旧时（该厂房自 2019年 10月开始计提折旧） 月折旧额 =270÷ 50÷ 12=0.45（万元） 借：制造费用 0.45 贷：累计折旧 0.45 （ 3） 12月 20日，设备 N因自然灾害毁损，清理设备 N支付拆卸费 1万元，增值税税额为0.09万元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款 50万元。 ①账面价值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 116 累计折旧 6 贷：固定资产 122 ②支付拆卸费： 借：固定资产清理 1 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.09 贷：银行存款 1.09 ③应收保险公司赔款： 借：其他应收款 50 贷：固定资产清理 50 ④结转毁损净损失： 借：营业外支出 67 25 贷：固定资产清理 67 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 根据资料（ 2），下列各项中，该企业自行建造厂房的会计处理正确的是（ ）。 A. 领用企业自产产品： 借：在建工程 贷：库存商品 B. 分配应负担工程人员薪酬： 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 C. 工程完工结转固定资产成本： 借：固定资产 贷：在建工程 D. 支付工程费用： 借：在建工程 贷：银行存款 解析：ABC 该企业自行建造厂房的会计处理为： ①领用企业自产产品： 30 30 40 40 270 270 218 218 26 借：在建工程 30 贷：库存商品 30 ②分配应负担工程人员薪酬： 借：在建工程 40 贷：应付职工薪酬 40 ③支付工程费用： 借：在建工程200 应交税费—应交增值税（进项税额） 18 贷：银行存款218 ④工程完工结转固定资产成本： 借：固定资产270 贷：在建工程270 43． 不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务： （1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。 27 （2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。 （3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是（ ）。 A.签订合同收取款项： 借：银行存款 10 贷：合同负债 10 B.发生劳务成本： 借：合同取得成本 2 贷：应付职工薪酬 2 C.签订合同收取款项： 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 D.发生劳务成本： 借：合同履约成本 2 贷：应付职工薪酬 2 28 解析：AD 资料（1）会计分录： 签订合同收取款项： 借：银行存款 10 贷：合同负债 10 发生劳务成本： 借：合同履约成本 2 贷：应付职工薪酬 2 44． 不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项： （1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200 000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。 （2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000元，规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 （3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元。 （4）13日，销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。 29 （5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为6 000元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。 （6）30日，交纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账， 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 根据资料（3）和资料（4），甲公司账务处理正确的是（ ）。 A.借：应付职工薪酬——职工福利费 67 800 贷：原材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7 800 B.借：应收账款 339 000 贷：主营业务收入300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000 C.借：应付职工薪酬——职工福利费 67 800 贷：原材料 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）7 800 D.借：应收账款 309 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9 000 解析：AB 30 资料（3）正确的账务处理为： 借：应付职工薪酬——职工福利费 67 800 贷：原材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7 800 资料（4）正确的账务处理为： 借：应收账款 339 000 贷：主营业务收入300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000 45． 不定项选择题(本题2分) 乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务： （1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。 （2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。 （3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。 （4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。 31 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（2），2017年1月15日乙公司收到债券利息的会计处理结果正确的是（ ）。 A.借：其他货币资金 25 贷：应收利息 25 B.借：银行存款 25 贷：应收利息 25 C.借：其他货币资金 25 贷：投资收益 25 D.借：银行存款 25 贷：投资收益 25 解析：A 实际收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时，借记“其他货币资金”科目，贷记“应收利息”科目。 资料（2）会计分录： 2017年1月15日 借：其他货币资金 25 贷：应收利息 25 32 46． 不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2020年6月发生下列交易或事项： （1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200 000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000元，增值税税额为450元。全部款项已用转账支票付讫。 （2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000元，规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 （3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元。 （4）13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。 （5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为6 000元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。 （6）30日，交纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10 000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1）至（5），甲公司当月应交增值税为（ ）元。 A.13900 B.18220 C.19000 33 D.20350 解析：B 当月应交增值税＝39 000（资料4）－（26 450资料1＋1 350资料2－7 800资料3＋780资料5）＝18 220（元）。 47． 不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2019年12月初“应收账款”科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额60万元。 2019年12月甲公司发生如下经济业务： (1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元；用银行存款为乙公司垫付运费5．45万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。 (2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。 (3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。 (4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为80万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)，甲公司销售商品确认的应收账款的金额是（ ）万元。 A.500 34 B.570．45 C.565 D.570 解析：B 分录如下： 借：应收账款 570．45 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税(销项税额) 65 银行存款 5．45 48． 不定项选择题(本题2分) 丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13％，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2019年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容 均为甲材料）。2019年6月份发生的有关经济业务如下： （1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。 （2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。 （3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。 （4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。 35 （5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。 （5）根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于丁企业月末的会计处理结果表述正确的是（）。 A.期末甲材料未发生减值 B.期末甲材料发生减值 C.期末应冲减减值准备600元 D.期末应计提减值准备1 847元 解析：AC 期末结存甲材料的实际成本＝期初结存甲材料的实际成本＋本月购入甲材料的实际成本－本月发出甲材料的实际成本＝20 000－700＋40 000＋81 000－70 147＝70 153（元），期末可变现净值为72 000元，大于原材料实际成本70 153元，未发生减值，差额为1 847大于期初存货跌价准备余额600，所以应将 “存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销。资料（5）会计分录： 借：存货跌价准备600 贷：资产减值损失600 49． 不定项选择题(本题2分) 甲公司是增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算，采用先进先出法计算发出A 材料的成本，适用的增值税税率为13%。2019 年下半年发生部分业务如下： 36 （1）9 月底结存A 材料500 千克，单位成本为200 元/千克。10 月2 日购入A 材料 1000千克，单位成本159 元/千克，10 月8 日发出材料600 千克，10 月12 日又购入A 材料450 千克，单位成本为210 元/千克。10 月15 日发出材料950 千克。10 月21 日厂房日常维修领用 50 千克，其余材料投放生产。 （2）10 月底，计提了固定资折旧费用 852 000 元，其中车间生产用设备折旧 200 000元，总部大楼计提折旧 550 000 元，专设销售机构房屋折旧费 80 000 元，经营租出的一套设备给乙公司，月末计提的折旧费用为 22 000 元。 （3）11 月份，该公司进行固定资产维修，其中对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 900 000 元，已经计提折旧 450 000 元。发生改造支出 370 000 元，被替换部分的账面原值为 140 000 元。 （4）12 月中旬，财务部开始进行财产清查，其中发生现金盘亏 500 元，无法查明原因；财务部短缺一台笔记本电脑，原价 11 000 元，已提折旧 8 000 元，购入时增值税额为 1430 元。 要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） 根据资料（1），10 月 8 日发出材料的总成本是（ ）元。 A. 115 900 B. 95 400 C. 103 600 D. 108 700 解析：A 根据先进先出法计算 10 月 8 日发出 A 材料的总成本=500×200+100×159=115 900（元）。 37 50． 不定项选择题(本题2分) 甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下交易或事项： (1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票。 (2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。 (3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2．6万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。 (4)10月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元，余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2020年12月31日已发生的成本为60万元(通过“合同履约成本”科目核算)，预计完成服务还将发生成本40万元。 (5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。 (6)12月31日，出售交易性金融资产确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2020年期间费用和营业利润计算结果正确的是（ ）。 38 A.期间费用为32．6万元 B.期间费用为37．6万元 C.营业利润为116．4万元 D.营业利润为111．4万元 解析：AC 期间费用=22．6(资料5)+10(资料6)=32．6(万元)，营业成本=200(资料1)+16(资料3)+15(资料5)+60(资料4)=291(万元)，营业利润=390-291-32．6+50(资料6)=116．4(万元)。 51． 不定项选择题(本题2分) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，该企业生产主要耗用一种原材料A，该材料按计划成本进行日常核算，A材料计划单位成本为每千克10元，2019年6月1日，该“原材料”账户余额40 000元，“材料成本差异”账户借方余额5 200元。甲公司6月份发生的有关业务如下： （1）5日，从乙公司购入A材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为45 000元，增值税税额为5 850元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）10日，从乙公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）20日，从丙公司购入A材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44 000元，增值税为5 720元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （4）6月份，甲公司共领用A材料6 000千克用于生产产品。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 39 根据资料（1）至（3），本月材料成本差异率是（ ）。 A.0.0415 B.－0.0387 C.0.0387 D.－0.0415 解析：C 材料成本差异率＝（期初材料的成本差异＋本期购入材料的成本差异）÷（期初材料的计划成本＋本期购入材料的计划成本） 期初材料成本差异为超支差异（借方）5 200元； 资料（1）（2）产生的节约差异＝49 200－45 000＝4 200（元）； 资料（3）产生了超支差异＝44 000－4 000×10＝4 000（元）； 期初材料的计划成本为40 000，本期购入材料的计划成本包括资料（1）（5 000－80）×10＝49 200（元）和资料（3）4 000×10＝40 000（元）。 则材料成本差异率＝（5 200－4 200＋4 000）÷（40 000＋49 200＋40 000）＝0.0387。 52． 不定项选择题(本题2分) 2020年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本5 000万元、资本公积7 000万元、盈余公积3 000万元，未分配利润3 000万元。2020年公司发生相关业务资料如下： （1）经股东大会批准，宣告发放2019年度现金股利1 000万元。 （2）经股东大会批准并已履行相应增资手续，将资本公积3 000万元转增股本。 40 （3）经批准增资扩股，委托证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元。按照发行价的5%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税），从发行收入中扣除。 （4）当年实现净利润10 000万元，提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 （1）根据期初资料和资料（1），下列各项，关于宣告发放现金股利的账务处理正确的是（）。 A.借：利润分配——应付现金股利1 000 贷：应付股利1 000 B.借：利润分配——未分配利润1 000 贷：应付股利1 000 C.借：利润分配——未分配利润1 000 贷：利润分配——应付现金股利1 000 D.借：利润分配——应付现金股利1 000 贷：利润分配——未分配利润1 000 解析：AC 资料（1）会计分录： 借：利润分配——应付现金股利 1 000 41 贷：应付股利 1 000 同时， 借：利润分配——未分配利润 1 000 贷：利润分配——应付现金股利 1 000 53． 不定项选择题(本题2分) 甲有限责任公司（以下简称甲公司）是生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料成本采用月末一次加权平均法计算。2020年1月1日，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元。该公司1月份发生有关存货业务如下： （1）2日，以面值为250 000元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含税的销售价格为250元，价款共计200 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为26 000元。由销货方代垫运费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为3 000元，增值税税额为270元。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。 （2）10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3 000千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税专用发票。投资合同约定该批材料不含税价格为600 000元，与公允价值相同，允许抵扣的增值税进项税额为78 000元，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为580 000元。 （3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下：生产产品领用1 600千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。 （4）31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15 000元，相应转出增值税进项税额1 950元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6 000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。 42 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数） 根据期初资料以及资料（1）和（2），甲公司当月发出M材料平均单价为（ ）元。 A.205.35 B.210 C.209.3 D.204.65 解析：B 甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出M材料的平均单价＝（500×200＋203 000＋600 000）/（500＋800＋3 000）＝210（元）。 54． 不定项选择题(本题2分) 某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下： （1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。 （2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。 （3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。 （4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。 43 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1）至（4），2014 年 12 月 31 日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是（ ）。 A.库存股无余额 B.资本公积2600万元 C.股本9900万元 D.盈余公积6260万元 解析：ABCD 回购的库存股已经注销，所以期末无余额； 资本公积期末余额＝3 000－（2）400＝2 600（万元）； 股本期末余额＝10 000－（2）100＝9 900（万元）； 盈余公积期末余额＝6 000＋（4）260＝6 260（万元）。 55． 不定项选择题(本题2分) 甲公司(增值税一般纳税人)2019年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为390万元；支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为9万元；支付保险费10万元（不考虑增值税）。 (1)安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪酬50万元。 44 (2)2019年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。 (3)2020年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元，公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。 (4)2021年12月31日该机器设备的可收回金额为2500万元。 补充知识：可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认。 甲公司对该机器设备2021年应计提的折旧金额为（ ）万元。 A.668．4 B.651．25 C.665 D.656．25 解析：D 2020年12月31日，固定资产账面价值=3500-665=2835万元；机器设备的可收回金额为2800万元(公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值孰高原则认定)，发生减值35万；固定资产账面价值调减至2800万。由于“甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变”，所以甲公司对该机器设备2021年应计提的折旧金额=(2800-175)÷4=656．25(万元)。 45 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/9533c82815fc700abb68a98271fe910ef12dae65.html