龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅析企业强化其他应收款项管理的建议和措施 作者：牟军 来源：《经营者》2014年第11期 摘 要：按照企业会计准则的定义，其他应收款项科目核算的是企业日常经营活动中，除主营业务应收款项以外发生的其他各种应收、暂付款项。在实际工作中，如果企业的大量成本性质的借款长期在其他应收款科目挂账，对企业的经营管理和资金管理势必也会带来较大的风险和隐患。因此，强化企业其他应收款项的管理，对真实反映企业生产经营状况，降低企业生产经营风险将起到重要作用。 关键词：其他应收款项;强化管理 按照企业会计准则的定义，其他应收款项科目核算的是企业日常经营活动中，除主营业务应收款项以外发生的其他各种应收、暂付款项。在日常的经营活动中，其他应收款科目多反映和核算公司应收的各赔付款项、垫付职工的各类社会保险资金、职工借支的备用金、保证金等。但在实际工作中，如果企业的大量成本性质的借款长期在其他应收款科目挂账，对企业的经营管理和资金管理势必也会带来较大的风险和隐患。 对于其他应收款科目的核算在实际工作中，通常存在以下几方面的管理问题： 第一，通过其他应收款科目转移成本费用，调剂企业利润。按照准则定义，其他应收款科目实际发生的项目应该是企业暂时代为垫付的款项，该笔款项在一定时间内应该收回企业。但是在实际核算工作中，企业经营中发生垫付各类职工社会保险费用、产品生产的料工准备费、人工成本、物资材料等时有以借款方式在该科目中进行核算。按照会计准则权责发生制原则，当期应计的收入应当归集到当期，当期发生的成本应该反映在当期，才能真实地展现企业的成本开支状况、项目盈亏水平。如果企业在核算中，把反映企业垫付款项的其他应收款科目，用于核算企业成本和作为调剂利润的重要科目，将不能真实反映企业的经营状况，对企业的经营管理决策提供不真实、不可靠的数据依据，这将对企业的经营决策造成误导。 第二，通过其他应收款科目借支资金，企业资金管控失效。在企业经营管理过程中，资金的管理对企业的生存起着至关重要的作用。企业的资金支付应当以合理有效的真实采购合同、协议、票据等资料作为依据而据实发生，对企业的资金支付在业务真实性上才能起到控制把关作用。而在实际中，有的企业存在经营管理上，因生产工期开工时间紧迫、合同签订时间较长等原因，出现先付资金后补充合同、发票等原始支付依据的情况。在极大程度削弱了公司内部各个部门的业务审核监督把关职责，对公司资金支付管理带来极大风险，这种情况也使企业的内控机制不能充分发挥作用。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 针对上述情况，有效地强化企业其他应收款的核算和管理，强化企业的内部资金管控，对真实反映和核算企业的各项成本、利润情况会起到积极的作用。根据企业生产管理的实际特点建议可从以下六个方面强化其他应收款项的内部管控： 第一，企业要建立明确的各类借款管理制度和办法，细化并明确各项经济业务的借款范围、借款条件、借款额度、借款手续和资料、借款的审批流程、借款的冲销规定等内容。要分别针对不同业务部门的人员给予培训和指导，要让各部门的经办人员明确借款的相关要求和制度规定。 第二，企业要对其他应收款科目核算的各类借款项目指定专人进行核算和清理，定期将借款明细情况报送给借款的部门和经办人员，使其明白自己未完结的借款事项，并按照规定的冲销期限及时办理相应手续。 第三，企业应该根据自身经营状况和资金承受能力，建立年末其他应收款项清零或一定限额下保留余额内控制度。一方面可以加快资金的回笼，避免因长期挂账而带来的其他应收款坏账;另一方面还可以及时归集当年度发生的成本费用，避免因时间过长出现票据、原始资料等的遗失，形成真实有效的财务信息。 第四，企业应该建立和完善借款专项考核制度，针对到期未及时归还借款的情况进行绩效考核和督促，促使相应的人员在工作过程中关注自身的借款归还情况。对完成较好的部门和经办人员可以通过绩效机制给予奖励;对完成不好的部门给予绩效的处罚，调动员工工作的主动性和积极性。 第五，企业应该建立和完善合同管理机制，完善自身的商谈和招投标流程，在确保按照合理合规流程完成合同拟定基础上，能够有效地确保公司后续生产的工期时间要求，使得公司内部业务流转更加舒畅，避免因前端业务流转的瓶颈带来后续财务管理的不规范和不真实。 第六，企业要积极开展对财务管理人员的业务培训，强化财务人员对国家会计准则和税收法规的学习和理解，使得财务人员认知并掌握会计核算所需要反映的真实性和准确性，避免因财务人员个人业务素质不高，而造成的企业内部财务管理混乱，数据不真实，给企业经营管理决策提供错误信息。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/962f97cb0640be1e650e52ea551810a6f524c8a9.html