新准则下中小企业内部会计控制之我见 2006年新准则的颁布实施标志着会计法规体系的基本建立，但是同时也赋予了会计人员更大的自主权，为了保证会计信息质量，减少违法犯罪，进一步加强和完善中小企业的内部会计控制是十分必要的。所以，本文对中小企业内部会计控制进行探索研究，对不足之处发表自己的观点、提出改进措施。 标签：中小企业 内部会计控制 会计信息 可靠性 0 引言 信息时代的来临、资本和金融市场的健康发展使利益相关者更加关注企业经济信息，从而为市场参与主体提供决策依据。在所有信息中，准确真实的财务和会计信息应用价值最高，而内部会计控制是保证会计信息可靠性的有效工具。同时，中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济的发展和社会的稳定有着举足轻重的作用。因此中小企业的内部会计控制值得探讨。 1 中小企业内部会计控制的现状和不足之处 1.1 对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性 对于中小企业，尤其是小型企业，不相容职务的控制存在严重问题，同时也是内部控制意识薄弱的表现。所谓不相容职务就是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能发生差错和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人，还有就是管钱和管账的会计、出纳同为一人。 1.2 岗位和任职人员聘用控制混乱 中小企业在设置岗位时，背离了不相容职务相分离的原则，某些岗位职责权限以及责任划分不明确，容易导致事后相互推诿责任，最终企业受损的后果。在人员控制方面忽略了会计、出等人员的专业素质、胜任能力、道德修养和职业精神。有的小企业，聘用的会计、出纳等财务人员是靠关系进来的没有受过教育和培训，基本会计知识严重缺乏，连上会计岗证都没有。更严重的是，为了给自己的亲朋好友安排工作，原本一个人的工作被分成了两份，当然企业就得付两人的工资养闲人了，这种浪费是没有必要的，作为企业的管理人员应该充分认识到这一点，在用人方面严格把关。 1.3 财产安全控制意识不强 中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：①对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，盲目购置不动产，导致无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。②应收账款周转率低，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。③存货控制薄弱，造成资金呆滞。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/a76ac1d7a100a6c30c22590102020740be1ecd9f.html