罚没资金管理方面存在问题及对策 作者：吴金云 来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第11期 吴金云 罚没收入是执法机关凭借法律法规赋予的权力，对违法者予以经济处罚并上缴国库形成的一种财政性资金，是政府非税收入的重要组成部分。目前非税收入的使用仍不够规范、合理，导致部门、单位之间经费开支差距大，在收费和罚没收入中乱收、乱罚、截留、挪用现象的比较突出，针对以上问题，国务院办公厅转发了财政部《关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见》的通知，加大了“收支两条线”管理力度。“收支两条线”是一种资金管理制度，其目的是指政府在对财政性资金的管理中将取得的收入与发生的支出相脱钩，即收入上缴国库或财政专户，支出则由财政根据各部门、各单位完成工作任务的需要审核批准，对收入、支出分别进行核定的资金管理方式。 一、罚没资金管理中存在的问题 罚没资金作为政府非税收入的一部分，是针对违法行为所做出的罚款，目前，罚没资金的管理按照国家关于非税收入的相关规定予以管理，因违法行为无法量化，罚没资金的数额难以准确预测，执收单位往往容易以部门利益或个人利益最大化为目标，是否罚款和罚款金额的随意性，出现了以下问题：（1）征收管理不规范，征收主体出现多元化趋势。（2）支出管理缺位，分配使用未做到公开、公平，易滋生腐败。（3）罚没收入的相关法制不健全，缺乏相应约束机制。由于罚没资金的收缴涉及到广大社会公众的切身利益、涉及财政的法治化及腐败现象等多种问题，因此，有必要加强对罚没资金的管理，规范执罚行为，建立良好的分配秩序，切实加强对罚没收入的管理，对于维护法律的严肃性，组织财政收入具有重要作用。 二、罚没资金管理存在问题原因分析 1.经费安排不合理，保障能力不高。这是一些部门在非税收入的管理使用上发生一些问题的客观原因。主要表现在对部门的正常经费不能全额保障或拨款不及时等现象，致使单位上缴收入后，不能及时拨回正常的业务经费，这也为发生截留、坐支现象创造了条件。罚没款被截留挪用，违反了财经纪律，扰乱了正常的财政分配秩序，削弱了政府的调控能力。 2.财务票据管理不够严格。具体表现为不开具正规统一的票据，而用往来票据代替等现象，为截留、挪用、坐收坐支罚没收入提供条件。 3.内部控制及约束机制不健全。执罚单位要建立健全内部监督和约束机制，并加强对执罚人员的监督和管理。建立工作考核机制时，不应以罚款的多少作为量化指标，开展所谓的“罚款竞赛”等，引起“钓鱼式执法”等现象的发生，影响部门形象和政府的公信力。应规范执法程序，杜绝随意罚款现象。 三、罚没资金管理缺陷问题治理对策 1.建立合理的财政保障体制。按公共财政的要求，改变财政职能“缺位”的现象，对部门履行政府职责所需的经费，要足额保障，使执罚部门把更多的力量放在搞好服务、推动发展上来，而不是为罚款而罚款。杜绝“谁收谁用、多收多用、多罚多返”等现象，避免罚没款变成部门的“小金库”，确保单位履行职责。 2.统一罚没票据，堵塞收入漏洞。规范金融机构代收代缴罚款收入办法，促进金融机构代收罚没业务规范化。罚没款票据使用程序的完善。预先设定对执收执罚单位的收费项目和标准、票据的核销时限、资金缴存的时限等管理内容，对每一笔罚没收入的执收过程及资金解缴情况进行监管，建立“单位开票、银行代收、财政统管”的管理制度。实现对财政票据的事前、事中、事后的全过程监管监督，促使罚没单位按时核销票据，及时足额解缴收入，从源头上防止“小金库”现象的产生。 3.加强罚没款管理的法制建设和制度规范。现行的罚没款的收缴制度大多是由各省通过制定条例、办法等方式予以规定的，不具有统一性，应提高相关规定的法律层次，细化罚没制度各个方面的违法责任，制定违法应承担的法律后果和责任，防止违法现象的发生。 4.广泛动员社会力量，建立监督检查机制。定期或不定期地对执罚单位的罚款入库情况进行检查，加大政策宣传力度，提高执罚部门和金融机构的执行国家财经法规制度的自觉性。并动员社会力量，接受社会监督，确保财政资金的安全完整。监督罚没收入是否及时、足额上缴国库，是否存在违反财经法纪和财政制度的行为，以确保财政政策的贯彻执行和财政资金的安全完整。 5.强化对罚没收入征缴审计。定期对收缴单位是否按照法律、法规严格进行收缴，罚没资金的取得是否符合有关规定，有无乱收费现象进行审计，并对被审计单位使用票据的情况，进行评价；对代收银行的收缴入库情况进行检查；对财政部门的罚没资金入库及核算情况进行审计。 （作者单位：山东省高密市财政局） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/c8d95ce649fe04a1b0717fd5360cba1aa8118cf1.html