商业零售企业主要财务风险及防范措施 作者：施雪莲 来源：《中外企业家·下半月》 2014年第6期 施雪莲 （大商集团锦州百货大楼有限公司千盛购物广场，辽宁 锦州 121000） 摘 要：随着全球一体化和市场经济的不断发展，我国的商业零售企业遇到了前所未有的发展机遇，但也面临着新的挑战。国外零售企业先进的管理理念和管理模式给我国的零售企业带来了不小的冲击。在新的发展形势和挑战下，要求我国的商业零售企业积极查找自身管理的不足，分析所面对的各种经营、财务风险，建立内控制度和措施，完善风险防范机制。本文针对商业零售企业主要的财务风险和内控防范措施进行讨论。 关键词：商业零售；财务风险；防范措施；内控 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）18-0059-02 财务风险是企业在经营管理活动中，由不确定因素致使企业财务活动上出现问题，导致企业资产的损失、盈利能力和偿债能力降低。在市场经济和企业经营活动中，财务风险是客观存在的，是不可能完全消除的。企业应该充分认识自身所面临的财务风险，采取科学、有效的手段加以预测、防范、控制，规避风险，避免给企业带来损失。 一、商业零售企业主要财务风险 1.营运资金管理水平不高，资金结构不合理 广义的营运资金是指一个企业投入在流动资产上的资金总额，包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金。狭义的营运资金指某时点上的企业流动资产与流动负债的差额。我国目前的零售业营运资金管理普遍存在着管理水平不高的问题主要表现有，资金严重沉淀，利用率不高；欠款回收难，导致形成坏账；应付款过多，经营过度依赖短期负债，处于利用供应商的营运资金进行周转的状态，负债的偿还具有风险；零售企业库存商品多并且经常有大规模的投资，一旦企业资金周转缓慢，变现能力低，可能会造成资金链断裂，使企业陷入债务危机。 2.缺乏完善的财务管理制度，执行、监督工作不到位，财务内控工作流于形式 一些企业缺乏完善的财务管理、内部监督制度，导致内控管理工作虽有实无，一些企业的内控制度建设流于形式，在执行过程中，缺乏有效的监管，制度贯彻执行不到位。随着新业务的开展或工作方式的变化，内部管理制度不能及时更新，不能对新业务进行有效的指导或监督，内控工作的建设和执行不力，会给企业带来巨大的财务隐患。 3.库存管理水平低，存货周转率低 与国外先进的零售企业相比，我国目前的零售企业库存管理水平普遍较低，存在库存结构不合理、畅销库存断货、滞销商品长期积压、存货周转速度慢、周转率低等现象，长期占用企业大量资金，无法有效实现资金的周转。此外，由于库存管理制度不完善，盘点不及时，管理人员松懈，导致库存商品非正常损失的现象时有发生。 4.缺乏科学的决策分析机制，投资决策失误 由于对政治、经济环境，市场形势判断不足，导致商业零售企业盲目进行规模扩张或店铺定位偏差等投资决策失误频繁发生。由于企业的高层领导者缺乏科学的风险意识和决策分析机制，资金使用不合理，一旦市场低迷，造成的后果可能不仅仅是降低了资金的使用效率，忽略了资金的机会成本，很有可能致使企业的资金链断裂，给企业带来严重的经营风险。 5.促销活动缺乏科学合理的税收筹划 在竞争日益激烈的零售业市场，开展有特色的促销活动已经成为各商家抢占市场份额、提高销售业绩的最有效手段。促销活动的成功与否，已经成为影响零售企业能否生存和发展的重要因素。而目前的零售企业在促销活动前，大多是为了进行销售而促销，迎合大众心理，进行价格上的打折、返现金券、抽奖、赠品等形式的促销活动。在促销方案设计时，未充分考虑成本与效益配比原则，未进行合理的税收筹划。企业生存发展的目标是利润的实现和最大化，企业进行促销活动时营销费用投入过大，高投入、低产出，企业往往只是白白吆喝一场。企业应在促销活动前科学合理的进行税收筹划，争取低投入、高产出，使营销方案的执行更切实有效。 6.财务人员综合素质低，风险意识薄弱 财务风险贯穿在企业整个经营及财务活动中，由于历史的原因，目前，我国商业零售企业的财务从业人员普遍存在年龄偏大、综合素质不高的现象。在实际工作中，风险意识薄弱，学习能力不强、创新意识和能力不足，对经济业务无法进行综合性、全面性的思考，无法及时发现问题，采取有效控制措施，从而对风险进行防控。 二、商业零售企业应采取的主要风险防范措施探讨 1.加强货币资金管理 企业应制定完善的货币现金收支及保管业务流程，办理货币资金业务的不相容岗位分离，加强款项收付业务的稽核和岗位间的相互制约。严禁坐支销货款，所有经济业务保证收支两条线，杜绝私设小金库、体外循环等行为发生。内部审计部门及财务部门应加强对上述行为的监管，一经发现，必须严肃查处。 商业零售企业由于业务量大，销售现款多、金额大，销售资金的安全存放及运送成为必须重视的工作。企业应加强与银行的合作，争取上门收款业务，并建立防盗、防抢等安全保障体系，贯彻安全防范意识。 2.加强库存商品管理，提高存货周转率 实现商品销售是商业零售企业得以生存的基础，因此库存商品的管理是零售企业管理工作的核心。商品库存期限直接影响商品周转速度，企业应建立库存商品管理制度，优化库存控制手段与方法，利用管理信息系统加强对商品库龄分析。对于超库龄、周转缓慢，对资金形成占用的滞销品，必须与供应商协商退货或进行清仓促销以实现资金回笼；对于接近库龄的预警库存，应制定有效的促销方案，加快实现商品的售出；对于旺销产品，应加强与供应商的沟通，保证商品的库存量和合理的库存品类结构。企业应定期进行库存商品盘点，建立商品损耗追偿制度，避免由于人员工作、管理不到位造成的商品损失。 从供应链的角度考虑，企业必须深入开展与供应商的战略合作，达到降低库存、提高存货周转率的目的。企业应利用科学的管理信息系统，通过对数据和顾客消费行为的深入分析，优化品牌组合和商品结构，不盲目引进商品和品牌，合理使用采购资金，降低成本。 3.建立全面预算体系，费用报销实施授权审批及联签制度 为确保企业经营目标的实现，严格控制成本费用支出，提高企业管理水平，企业必须建立全面预算管理制度。利用现代化管理手段建立科学的费用报批流程，费用报批严格执行授权审批及联签制度。预算管理部门应定期对预算执行情况分析，必要时根据市场竞争环境、经济形势对预算内容进行调整，每一个预算期结束后对各预算执行单位进行考核，对增收节支、预算执行效果好及预算执行不力的预算单位予以绩效考核。 4.应收、应付账款管理 应收账款作为一种商业信用，一方面在给企业扩大销售、增加销售额；另一方面，占用企业资金，应收账款的回收又带来一定的财务风险。企业应制定一套合理的应收账款体系及完善的赊销销售、回款管理流程。建立稳定的信用政策，记录客户的信用等级，及时掌握客户的经营状况。企业在赊销销售前，应充分进行客户的信用调查；赊销业务形成后，对业务人员进行应收款回款率的考核。财务部门应对应收款的回款情况进行监督、催收，避免坏账的发生。 公司经营充分利用供应商应付账款、延长占用供应商资金时间的同时，合理规划应付账款的付款时间及额度，将应付账款付款情况控制在一个合理的范围之内。 5.建立持续有效的员工培训机制，提高员工综合素质 企业内各部门人员都应该加强专业业务知识的学习和部门间、岗位间的互相学习，建立持续有效的员工培训机制，促进提高企业员工的综合素质。特别是财务相关知识在公司内的普及，提高全员对财务风险管理的认知，加强对制度的理解和执行，促进员工在各业务流程的风险管理方面由被动参与转变为主动管理，才能为全员参与并实施有效的内部控制、风险防范打好基础。 结语 在日益激烈的市场竞争环境下，财务风险管理作为财务工作的重要组成部分，应受到更多的重视。只有构建起完善的财务风险管理体系，才能保障财务活动顺利开展，才能保障公司各项业务正常开展。 参考文献： [1]刘青鸾.我国零售业营运资金管理现状与完善建议[J].财会月刊， 2011（7）：55-57. [2]田全峰.浅析企业财务风险管理[J].现代经济：现代物业，2012（4）：52-55. [3]叶笔勇.基于风险管理的商业零售企业内部控制体系的建立[J].现代商业，2011（24）：17-18. （责任编辑：赵媛） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/de88f9e0561810a6f524ccbff121dd36a32dc4c0.html