浅谈出纳工作岗位内部控制 作者：解英振，索海波 来源：《商讯·公司金融》 2018年第5期 一、出纳的工作重要性 “没有规矩不成方圆”，做好一份工作，不仅要有自己独特的本领，还要有制度的规范、道德的约束。出纳人员是会计行业的法律践行者，他们不仅要熟练地掌握会计的各种制度、法规，同时还要有高度的责任心和道德责任感。毕竟出纳人员一直都在和公司的钱打交道，出纳人员掌握着企业会计的第一手资料，是与基层领导的连接点。整个企业人员的报销凭证都是必须要通过出纳人员的手的，出纳人员要检查这张凭证是不是真的，还要检查是否在报销的范围内，这都需要出纳人员的火眼金睛，要求出纳人员拥有较高的职业素养。 二、出纳工作目前的问题 （一）出纳人员的工作素养比较低 出纳人员是出纳工作的执行者，是出纳工作效率和质量的重要保障。大多数人们对出纳这份工作有很大的误解，认为出纳只不过是“收收钱、付付钱”就行了，谁都可以做，不需要太好的人才，这些都可以从企业的招聘广告上可以看出，找到的大都是学历不高，没有受到过良好的、专业的会计教育的人，缺乏相关的技能，更存在有的人缺乏相关的证件，有的单位招到的出纳人员都是上岗以后才考的相关证件，这些都是违反会计相关法律的。 （二）出纳工作具有一定的局限性 出纳人员的主要工作就是，一、按照国家的法律规定，办理企业的现金结算业务和银行结算业务；二、严格的审核原始凭证，根据手中的原始凭证逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账：三、保管好库存现金、证券、相关印章的完整和安全。但是随着时代的不断发展，现在对社会出纳人员的要求越来越严格，出纳目前的基础性工作已经满足不了现在经济发展的速度了，逐渐阻碍了经济的发展，存在一定的滞后性。 三、出纳工作岗位的内部控制措施 （一）严格管理，不能放过管理的任何漏洞 财务管理的内部控制是指通过一系列的制度和手段，监督财务人员的工作。保证资金的安全性和完整性，保证财务活动的顺利进行，在最大程度上保证财产的安全，降低资产的风险。通过企业的内部措施，可以及时发现财务管理方面的漏洞，采取措施进行纠正和更改，保证财务资料的安全和完整。为了让内部措施有一定的成效，必须遵守企业所制定的每一条规定。 （二）职务分离清晰，不能出现一人多岗位的现象 有的单位为了减少人员成本，为了省事，岗位设置的不够清楚，权责不能够明确地制定出来，有的单位形成一人多岗的现象，为财务的对账留下了巨大的隐患，要在企业内部形成“会计管账，出纳管钱”的局面。这样就不会因为出纳管钱又管账，而出现漏洞了。有玎能出现的漏洞，也会因为这样权责分离制度的制定而减少。企业要成立相关的检查部门，随时进行抽查，制定出相关的惩罚措施，确保责任到个人，不能出现有了问题找不到谁是责任人的现象。一个部门还要有多个人员进行同时工作，相互监督。完成一项工作要有多个部门的人员共同参与，避免出现弄虚作假的现象。监管工作要做到位，出纳人员有可能因为某一项工作而急需用钱，所以就借用了公款，在之后再归还企业的欠款，如果没有监管，那么出纳人员所借用的公款是否归还，没有一个证明，这样受损失的还是企业。 （三）出纳要贯彻落实制定的每一个制度 内部控制是一个整体系统，而出纳人员的内部控制就是贯穿整个系统的关键环节，出纳岗位的内部控制应当与内部控制进行相互联系，这样才能使内部控制的作用凸显出来，才有威慑力。出纳人员应当第一时间对上交的单据、原始凭证进行审核验证，查看凭证的真实性，确认后才可以进入审批流程。各种凭证必须是真实有效的，并且是符合企业内部标准的，要做到先审批后流程，不能颠倒流程顺序，每发生一笔业务都要及时记录，做到日日清月月清，不能以任何理由扣留凭证或是隐藏单据。出纳人员应当在自己的权利范围内进行收入支出业务，按照相关的规定进行业务处理，收入要及时地存入相关的银行账户，支出的要及时做好记录，不能够有一丝的懈怠，出纳人员要有高度的安全意识，保证资金的安全，防止资金被转移或盗取。对于大笔的金额应当通过银行渠道进行结算，充分的保证资金的安全与完整。 （四）定期对出纳人员进行岗位培训，提高他们的职业道德 一个完整的出纳内部控制，一定要做到钱账分离，现金的支出和收入一定要有相关的凭证，不符合企业标准的凭证一律无效。要将当天所收到的现金在当天下班前存入企业的银行账户内，要做到钱账准确无误。定期地对出纳人员进行岗位培训，提高他们的职业素养。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/de911dde4a2fb4daa58da0116c175f0e7dd11999.html