强化财务内控精细化管理的关键要点分析 作者：李正兰 来源：《财会学习》 2017年第18期 文 / 李正兰 摘要：虽然国家经济持续增长给企业的发展提供了相对宽松的环境，但当前国家经济发展逐步趋缓、供给侧结构性改革宏观政策使得相同行业内企业之间的竞争在不断加剧。因此，强化企业财务内部控制、实现企业经济效益的提升成为了企业生存和发展中的重要课题。本文结合当前市场经济发展形势，对企业财务内部控制精细化管理中的问题及关键因素展开了进一步的探讨。 关键词：企业管理；财务内控；内部控制；精细化管理 当前，即使在当前全球经济持续放缓的发展环境中，我国的经济也一直保持着持续稳定的增长态势，给国内企业的发展创造了平稳有利的大环境。从最新的统计数据来看，2016 年全年我国 GDP 平均增长率为 6.7%，其中社会消费对经济增长的贡献率超过了 71%，同比增长约为 13个百分点。平稳的经济增长环境为我国企业的进一步发展提供了更大的机遇。但是，当前经济的发展和市场的趋于饱和同样给行业内企业的竞争带来了更大的压力。以制造业企业为例，目前制造企业面临的最主要问题集中在供给侧结构性改革和逐步趋稳的市场环境下原料市场持续增长，企业的经营面临着成本负担逐渐加重的风险。企业在面对当前宏观经济环境如何调整自身的经营理念，实现以自身管理实力的提高带动企业效益的增长，成为了当前大多数企业发展中面临的主要问题。 一、 企业财务内控的精细化管理 在当前的经济环境下，通过加强企业管理方法，实现企业发展的转型成为了企业管理改革的重点。大部分企业在现代科学管理理念之下，根据国家颁布的《企业内部控制基本规范》 、 《企业内部控制应用指引》等相关文件建立了企业自身的内部控制制度。其中，财务内控作为企业内控中的核心内容和关键环节，对保障企业的资金安全、提升企业的经济效益有着至关紧要的作用。但是，由于我国企业内部控制管理引入时间较晚，在实践过程中还存在着较大的问题。因此，在当前企业内部控制建设过程中，根据企业实际经营管理需要，如何快速实现对企业当前财务内部控制的精细化管理成为了企业管理者和财务工作者最值得思索的问题。所谓财务内控的精细化管理，就是要在企业管理工作中针对风险控制、内部审计、预算及成本等内控工作方面进行详细的规定，实现财务内控的精细操作，从而确保企业中财务内部控制管理工作的有效进行。 二、 精细化管理要求下企业财务内部控制中的关键问题 ( 一 ) 企业财务内控管理意识不足，内控环境较弱 在企业的经营和管理工作中，普遍的问题在于企业的经营与管理的中心更多地倾向于生产和销售环节，企业的相关领导甚至是财务部门人员对企业的内部控制管理工作疏于认识。这种情况导致了企业中内控环境相对薄弱。尤其是在财务管理工作方面，虽然企业已经按照国家的相关制度要求规定建立起了内部控制管理结构，但在实际工作中，内控制度缺乏对企业中组织结构、内控岗位设置和岗位职责分配等细节内容，导致了企业的内部控制制度难以解决当前企业生产经营规模扩大后企业财务面临的日益复杂的问题。一些企业中，由于上述情况严重，甚至出现了企业内控制度形同虚设，企业中个人攫取私利、违法经济行为等问题十分突出。 ( 二 ) 企业财务风险防范能力差 由于市场经济形势处于稳定增长的环境，企业在扩大生产和拓宽市场占有率上处于较为宽松的政策环境。因此，企业的财务内控在对企业资金流动性、企业外流资金回收、企业信用政策等方面的监管力度较弱。这种情况造成了企业长期以来自己使用效率较低的现状，大大增加了企业财务风险发生的概率。从根本上来说，造成这种情况的主要原因之一就是企业财务内控中风险防范能力较弱。尤其是一些企业财务内控管理中根本没有有效的风险防控体系，导致了企业在经营及市场风险的分析、评价、预测、防控及应对上缺少行之有效的办法，给企业的经营埋下了巨大的隐患。 ( 三 ) 企业内部控制对资金管理的力度较低 企业内控对资金管理能力较低主要体现在企业全面预算管理和成本控制工作的失效上。由于企业财务内控缺乏必要的刚性，企业管理者在进行生产预算过程中更加侧重对企业生产费用支出进行预算控制，而忽略了企业预算对其战略发展、投资决策、资金经营和财务管理等工作的综合性作用。甚至一些企业管理者单纯地认为只要进行预算管理和成本控制工作就能提高企业经营利润和经济效益，却没有发挥其在企业管理中应有的作用，导致了企业资金管理工作的失效。 三、 加强企业财务内控精细化管理的要点 ( 一 ) 以精细化管理思想为基础加强企业财务内控建设 为了加强企业的财务内部控制在企业管理中的有效程度，就要以精细化管理为基础实现对企业财务内部控制环境和内部控制制度的建设。首先，在企业的内部控制环境上，企业要加大对内部控制在企业财务管理中的重视程度，加大向各个岗位宣传内部控制内容和内控管理需要等内容；同时，为了实现企业财务内部控制管理的专业化，企业应加强对财务岗位人员的从业资格和专业能力的筛查，引入内控管理的高质量、管理型人才，并通过有效的绩效及奖励制度等，调动企业财务部门对内控建设实施工作的积极性。其次，在财务内控管理制度的基础上，要秉持精细化管理的理念，对内部控制制度中的各个条款进行延伸和细化，就建立企业财务收入、支出、审批的相关内控条例，保障企业内部控制能够对财务数据汇报、财务核算等管理工作起到有效的管理作用，使每一个财务管理环节都处于企业内控体系的监督和管理作用之下，从而保障企业财务内部控制管理工作的顺利和高效。 ( 二 ) 加强企业内部控制在企业财务风险防范中的作用 针对企业在当前经营环境中的财务风险等问题，企业在财务内部控制管理体系中应尽快建立独立的企业财务风险监督及防控管理制度，对涉及到企业财务风险的各管理部门和工作岗位进行明确、并依据财务风险管理的需要对岗位职责进行细化、并对冲突岗位进行职责明确和关系的协调，保障企业财务风险管理责任能够得到有效的落实。例如，在企业应收账款制度层面，为了防止企业应收账款风险发生的可能，在财务内控风险控制体系中可以将企业应收账款同经办人员责任进行挂钩，将账款回收率作为考核经营管理者和销售人员的主要依据之一，并根据应收账款周转率、应收账款回收率等内容建立相应的考核指标体系，从而降低应收账款资金积压造成的企业财务风险。 ( 三 ) 实现财务内控同资金集中管理的有机融合 资金是企业生产经营中的命脉，资金管理是企业财务管理中最根本的环节。因此，加强财务工作中对资金管理的控制，是实现企业财务内控的核心环节。为了实现对企业资金的有效管理，通过财务内控的实施，可以实现对企业资金的集中管理性质。通过企业财务内控同资金集中管理工作的有机结合，能够企业财务部门由传统的企业职能部门上升到企业管理的高度，通过财务内部控制对企业各个岗位的控制管理，将企业的资金进行统一的管理、划分和调配，是企业的资金运营更加有效。同时，通过财务内控和企业资金集中管理模式，可以更好地推进企业全面预算管理工作在企业实际经营管理活动中的推行，实现对企业融资和筹资活动、投资项目决策和经营活动的全面预测、控制、核算、分析、考核和调控，从而增强企业战略管理效力，进一步实现企业的经营发展计划。 四、 结束语 目前，虽然国内持续稳定增长的宏观经济形势给我国企业的发展创造了良好的外部环境，但是经济和市场的逐步扩大导致了企业在实际的发展过程中面对的不确定性也越来越大。因此，只有正视目前企业财务内控中存在的各种问题，把握财务内控发展和完善过程中的关键因素，才能发挥财务内控对企业的有效保障作用，实现企业在当前经济环境下的进一步发展。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/e7caad01f48a6529647d27284b73f242336c316d.html