出口业务财务管理及会计核算操作规程 '一. 出口业务 及发货审核 （一）出口业务计划审核 国际业务部应根据对外订立的出口 ，及时、准确地向财务部提交出口业务计划单，该计划单应包含如下 内容 ：出口国家及客户名称、出口日期、结算方式、计划收款金额、产品经销价格、出口运费、 费、佣金、其他费用及出口业务利润。 （二）出口业务货物发运审核 国际业务部在发运货物时，须先开具发货单，经财务部对价格和收款情况进行审核签字后，方能提请产成品库发货。收款情况审核确认原则如下： 1．汇付方式：如电汇T/T，必须收款后发货。 2．信用证L/C方式：收到通知银行交来的信用证，并经公司国际业务部对信用证内容进行审核确认后发货。 3．托收方式：如付款交单D/P，必须经财务部、国际业务部负责人或单位负责人签字认可后发货。 二．出口业务相关 处理 （一）出口销售收入的确定及其会计处理 1．入帐时间原则：在货物报关出口后，财务部根据国际部交来的报关发票和装箱单开具XXX市出口商品统一发票，以此为依据确认出口业务销售收入。 2．发生产品出口销售业务时，作如下会计处理： 借：产品销售收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务 3．发生配件出口销售业务时，作如下会计处理： 借：其他业务收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务 4．当期支付的国外段运费、保险费及佣金，应冲减当期的出口销售收入，作如下会计处理： 借：产品销售收入—出口业务（红字） 贷：银行存款 5．出口货物作销售处理后，因故发生退货时，用红字冲减退运当期的出口销售收入，已冲减的国外段运费、保险费及佣金等调增当期出口销售收入。 6．出口业务货款到帐时，根据银行出具的收帐通知及外汇买卖水单，作如下会计处理： 借：银行存款 贷：应收帐款—出口业务 （二）出口业务相关费用支付及其会计处理 1．支付销售费用及银行结算费用时，作如下会计处理： 借：产品销售费用 借：财务费用 贷：银行存款 2．月末记帐汇率调整：月末根据期末外汇帐户的借方余额乘实际汇率与记帐汇率的差，所得正数表示“财务费用—汇兑损益”借方减少数，记帐时用红字在借方表示；负数表示“财务费用—汇兑损益”借方增加数。 （三）出口货物“免、抵、退”税会计处理 1. 月末根据当期出口货物销售额以及经主管退税部门核准的当期免税购进原材料等 计算 出当期免抵退税不得免征和抵扣税额后，作如下会计处理： 借：产品销售成本 贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出 2．当接到经主管退税部门审核确认的出口货物免抵退税额数据后，作如下会计处理： （1） 核算出口货物应免、抵税额时 借：应交税金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税金—应交增值税—出口退税 （2） 核算出口货物应退税额时 借：应收补贴款 贷：应交税金—应交增值税—出口退税 三. 出口收汇核销程序 （一） 出口 企业 核销员通过“口岸 电子 执法系统”在网上向外汇 局申领核销单。 （二） 出口企业核销员持IC卡到外汇管理局申领纸质核销单。出口企业发生出口业务时，将核销单通过“口岸电子执法系统”在网上备案到出口海关。 （三） 出口企业凭纸质核销单、报关发票、报关单等有关单据向海关办理报关出口手续。 （四） 海关审查合格后，货物通关出境，随后海关将经其盖章后的核销单退还企业。 （五） 出口企业通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局交单。 （六） 出口企业收汇，银行将外汇收账通知单及出口核销专用联收汇水单出具给企业。 （七） 出口企业将出口报关单、出口收汇核销单、出口核销专用联收汇水单及出口商品统一发票交外汇管理局核销。' 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/e9cbe8a700f69e3143323968011ca300a7c3f6f3.html