应收账款在中小企业管理中的重要作用 作者：孙亚丽 来源：《现代经济信息》 2018年第10期 孙亚丽 阳泉阳煤中小企业投资管理 ( 集团 ) 有限责任公司 摘要：在市场竞争日益激烈的现代化社会，中小企业经常采用赊销的手段来扩大产品销售、降低存货风险并且提升市场竞争力，这就导致了应收账款的形成。而中小企业想要确保资金周转速度的稳健，就必须重视应收账款并进行安全有效的管理，从而推动企业进一步发展。有鉴于此，本文从应收账款入手，探究其在中小企业管理中的重要作用，并总结出有效的改进措施。 关键词：应收账款；中小企业；管理措施 中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号： 1001-828X(2018)015-0206-02 中小企业在早期的高速增长阶段经常会将大量资金用于库存和应收账款，如果此时因销售环节出现问题而导致应收账款无法及时收回，就会使企业面临严重的现金流危机。考虑到中小企业的融资能力较差，因此对于应收账款的管理就成为决定企业能否维持下去的关键。 一、中小企业应收账款管理存在的问题 ( 一 ) 不重视信用管理 中小企业对于应收账款的管理应立足于企业的实际经营情况和客户的信誉情况，从财务管理的角度制定合理的信用政策。但现实中很多中小企业为了获得短暂的竞争机遇，不重视信用管理对于应收账款的作用，缺乏对市场现状的长远考虑，无形中增大了企业的经营风险。 ( 二 ) 缺乏合理的考核制度 中小企业的薪酬发放多与员工的销售提成挂钩，因此企业管理层在业绩考核中往往侧重于账面上的销售数量、销售金额以及增长情况，同时员工在销售过程中为了完成任务或者实现个人利益，经常采取赊销的手段，从而导致企业的应收账款大幅度增加。对于这一情况，大部分中小企业都缺乏合理的考核制度以要求销售人员追回款项，同时也没有明确规定负责监督账款回收的职能部门。 ( 三 ) 内部控制力度不足 中小企业在实际工作中并不是完全按照相关准则办事，部分企业过于追求销售业绩，因而在销售报表上进行人为粉饰，最直接的体现就是将应收账款长时间挂在账上，也不把这些无望回收的应收账款当作坏账损失进行处理。 ( 四 ) 缺乏健全的约束机制 在企业内部会计控制方面有专门的规定： “内部会计控制应当对涉及会计工作的所有经济业务及相关岗位负责，并针对其中的关键控制点做到决策上的落实、执行上的到位、监督和反馈等环节的完善。 ”但实际上很多中小企业的应收账款都是由销售部门或者销售人员自己管理，这种做法多少有点“监守自盗”的嫌疑，最重要的是企业又缺乏健全的约束机制，无法保证销售人员真实地评价自己的业务，从而导致管理失效。 二、应收账款在中小企业管理中的重要作用 作为商业信用的产物，应收账款是指企业在销售产品或提供服务过程中应当向受益方收取的款项，它归企业所有但需要一定时间才能够兑现。应收账款从本质上来说偏向于债权，因而具有资产的某些属性，但数量过于巨大的应收账款也为中小企业造成了很多问题。考虑到应收账款在管理上存在的种种风险，并结合中小企业自身实际情况，应该建立起专门的风险防范机制以实现从源头上化解应收账款的潜在风险。换句话说，中小企业加强应收账款管理已刻不容缓，其原因在于： 第一，大量的应收账款使得企业的利润虚增。应收账款在不断累积的过程中必然存在一部分金额难以收回，这就给企业增加了潜在亏损的可能，比如前几年频现的企业三角债问题使得很多中小企业破产，其根本原因就在于企业无法及时收回应收账款。在当前的企业核算中普遍实行了权责发生制的原则，即把应收账款作为当期收入，而尽管会计制度要求企业统一提 5% 的坏账准备，可一旦企业有超过 5% 的应收账款收不回来，就难免损失利润。因此，企业账面利润的增加并不代表实际的现金收入增长，应收账款的持续存在无疑是中小企业经营中的隐性风险。 第二，应收账款不仅影响了企业的资金流动，还会损害企业的机会成本。中小企业持有应收账款就表示存在一部分资金被他人所占有，对企业来说就失去了将这笔资金用于投资其他赚钱项目的机会，因而损害了机会成本。同时，应收账款占据了企业大部分的资金，使得资金流转缓慢或受阻，当大量的应收账款沉淀在非生产环节，必然会导致企业的生产经营资金短缺，严重影响企业的正常生产和经营。 第三，由于应收账款收账的难度导致中小企业面临资金链断裂的风险。企业一旦持有巨额的应收账款，就要承担逾期无法收回的风险，尽管部分企业选择采取法律手段进行维护，但催收过程中又会投入大量的人力、物力和财力，进一步加大了企业的费用支出。通常所谓的信用销售只是将企业的商品存货转化为应收账款，但这些款项能够如期收回却取决于客户的经营状况，这就使得应收账款的变现时间被无限延长。当大量应收账款由于长年沉淀而逐渐变为坏账时，不仅会使企业面临资金链断裂的风险，严重者直接导致企业难以维持再生产而走向倒闭。 三、中小企业加强应收账款管理的具体措施 ( 一 ) 建立正确的赢利观念并倡导人才科学管理 中小企业应结合自己生产的产品以及所拥有的市场来为自己量身制定最合理的发展模式，以此为前提建立起属于自己的竞争优势并走上差异化、特色化发展道路。中小企业应控制赊销业务处于安全水平以保证企业的正常发展不受影响，在此基础之上提升销售人员的责任意识，必要时采取一定的惩罚措施来促使销售人员摒弃只注重销量业绩而不重视实际获利的错误观念。除此之外，中小企业应大力引进高级人才，在企业内部树立起民主风气并倡导科学管理理念，切实提高员工的业务素养。 ( 二 ) 建立完善的客户信用评审制度 中小企业对于应收账款的管理控制应分为事前、事中和事后三个阶段，考虑到我国中小企业的普遍特点，应集中精力在事前控制阶段，而最佳的方法就是建立完善的客户信用评审制度：一方面对客户进行详细全面的调查，尤其针对财务状况和信誉，在此基础之上建立对应的信用档案以供随时查询，并根据该档案决定是否向客户开展赊销业务；另一方面建立起合理的信用政策，内容包括确定信用时间、信用标准以及现金折扣等方方面面，从而实现对应收账款的科学管理。 ( 三 ) 重视应收账款的内部控制环节 作为衡量企业运营状态是否良好的重要指标之一，应收账款的质量好坏取决于企业的内部控制效率，企业应从这几个方面做好对应收账款的内部控制：首先，针对赊销建立完整的申报、授权以及审批制度，明确各级责任以实现相互约束。同时建立并执行不相容岗位分离制度，确保记账人员与涉及经济业务的各类人员之间权责分明并形成相互制衡的状态；其次，加强合同管理，在赊销开始阶段就谨慎对待合同，并在管理中不断整理查询以及时监督销售与收款过程。与此同时建立畅通的沟通渠道以促进上下级或者不同部门之间的信息交流和共享，便于企业对应收账款的监控和预警；最后，考虑到内审环节是企业内部控制中极其重要的组成部分，承担监督、反馈和纠偏的责任，因此应强化内部审计制度以便于企业快速准确地找出业务运转流程中的薄弱环节以及潜在的问题，从而有效提高应收账款的回收率。 四、结语 中小企业是推动社会经济发展的重要助力之一，因此应重视自身的良好运营和持续发展，这就需要企业重视应收账款在管理中的重要作用，并采取有效措施进行管理，确保企业经营顺畅。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/f49a8a02f505cc1755270722192e453611665b19.html