2019年注册税务师考试真题-2019年注册税务师考试试题每日一练（9.7）
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注册税务师《税法一》每日一练：税法司法解释（9.7）
单选题
司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。
A、税收立法解释
B、税收司法解释
C、税收行政解释
D、税收限制解释
【答案】
B
【解析】
税法司法解释是指司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。
注册税务师《税法二》每日一练：税前扣除（9.7）
单选题
某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。
A、一次性在税前扣除
B、按奶牛寿命在税前分期扣除
C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
【答案】
C
【解析】
奶牛属于畜类生产性生物资产，应当以直线法计提折旧在税前扣除，计算折旧的最低年限为3年。
注册税务师《财务与会计》每日一练：预付账款（9.7）
单选题
当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，冲减之前预付账款的同时差额部分记入到（）。
A、应付账款的贷方
B、预付账款的借方
C、应付账款的借方
D、预付账款的贷方
【答案】
B
【解析】
当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，贷方用预付账款核算，金额为全部金额。差额部分应该通过借“预付账款”，贷“银行存款”补付。
注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：追回权（9.7）
单选题
在破产程序中，债务人的某项行为被撤销或者宣告无效后，管理人依法对被非法转移或者处分的财产予以追回的这种权利表述错误的是（）。
A、对债务人的董事、监事和高管理人员利用职权从企业获取的非正常收入和侵占的企业财产，管理人应当追回
B、人民法院受理破产申请后，管理人可以通过清偿债务或者提供为债权人接受的担保，取回质物、留置物
C、取回质物或者留置物的价值低于被担保的债权额时，应当以提供担保时的价值为限
D、管理人拟通过清偿债务或提供担保取回质物、留置物，或者与质权人、留置权人协议以质物、留置物折价清偿债务等方式，进行对债权人利益有重大影响的财产处分行为的，应当及时报告债权人委员会
【答案】
C
【解析】
本题考核追回权。人民法院受理破产申请后，管理人可以通过清偿债务或者提供为债权人接受的担保，取回质物、留置物。当质物或者留置物的价值低于被担保的债权额时，应当以当时的市场价值为限。所以选项C说法错误。
注册税务师《涉税服务实务》每日一练：消费税（9.7）
单选题
某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的为（）。
A、借：银行存款731360
贷：主营业务收入596000
应交税费——应交增值税（销项税额）95360
其他应付款40000
B、借：银行存款731360
贷：主营业务收入630482.76
应交税费——应交增值税（销项税额）100877.24
C、借：其他应付款5517.24
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5517.24
D、借：税金及附加4400
贷：应交税费——应交消费税44000
【答案】
A
【解析】
自2018年5月1日至2019年3月31日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：每吨啤酒价格＝2980＋2000×20÷（1＋16%）÷200＝3152.41（元），大于3000元，所以从量税为250元/吨，本期缴纳消费税＝200×250＝50000（元）。
则本期正确的会计处理为：
借：银行存款731360
贷：主营业务收入596000
应交税费——应交增值税（销项税额）95360
其他应付款40000
借：税金及附加50000
贷：应交税费——应交消费税50000
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