2019年注册税务师考试真题_2019年注册税务师考试试题每日一练（3.1）

【#税务师# 导语】不做“说话的巨人，行动的矮子”。说再多的漂亮话，也不如做一件实实在在的漂亮事，行动永远是迈向成功的第一步，想永远只会在原地踏步。对于注册税务师而言亦是如此，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。®文档大全网整理注册税务师每日一练，为你提供高质量习题，日积月累。以下为注册税务师每日一练，今天你练了吗？

　　注册税务师《税法一》每日一练：增值税（3.1）

　　单选题

　　2018年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务，合同含税价款100万美元，1美元=6.1元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额（）万元。

　　A、34.53

　　B、36.60

　　C、103.70

　　D、35.50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率甲企业应扣缴增值税=100×6.1÷（1+6%）×6%=34.53（万元）

　　注册税务师《税法（二）》每日一练：企业所得税（3.1）

　　甲企业是从事绿色照明业务的企业，符合“三免三减半”的税收优惠条件，2015年12月1日注册，2016年1月份才取得第一笔收入10万元，2018年年初因其自身原因，把此业务转让给乙企业，乙企业2018年全年取得收入20万元，那么乙企业2018年应缴纳企业所得税（）万元。

　　A、0

　　B、2.5

　　C、5

　　D、1.25

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，实施“三免三减半”的优惠政策。“三免三减半”期间应连续计算，企业在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠。2018年还在三免的期间内，所以无需缴纳企业所得税。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：资本公积（3.1）

　　单选题

　　企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期“资本公积——资本溢价”科目发生变动的是（）。

　　A、投资者投入的资本大于其投资比例计算的出资额

　　B、以资本公积转增股本

　　C、授予员工股票期权，在等待期内确认相关费用

　　D、同一控制下企业合并中取得被合并方净资产金额小于所支付对价的账面价值

　　【正确答案】C

　　【答案解析】授予员工股票期权，在等待期内确认的成本费用应当记入“资本公积——其他资本公积”科目。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：公司解散（3.1）

　　单选题

　　甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是（）。

　　A、乙公司不必进行清算，但必须办理注销登记

　　B、乙公司必须进行清算，但不必办理注销登记

　　C、乙公司必须进行清算，也必须办理注销登记

　　D、乙公司不必进行清算，也不必办理注销登记

　　【正确答案】A

　　本题考核公司的解散与清算。除公司因合并或分立而解散，不必进行清算外，公司解散必须经过法定清算程序。公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：应税销售额（3.1）

　　单选题

　　下列关于应税销售额的规定不正确的是（）。

　　A、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

　　B、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

　　C、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

　　D、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税

　　【正确答案】C

　　房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

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