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固定资产清查结果的账务处理
1.固定资产盘盈的账务处理
企业在财产清查过程中盘盈的固定资产,通常按其重置成本作为入账价值。
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
【例题】2017年1月10日,钱多多公司在财产清查中发现账外设备一台,该设备是2015年12月购入,重置成本为100万元,(假定与其计税基础不存在差异)。假定钱多多公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑相关税费及其他因素的影响。
(1)盘盈时,编制会计分录如下:
借:固定资产 1 000 000
贷:以前年度损益调整 1 000 000
(2)结转为留存收益时,编制会计分录如下:
借:以前年度损益调整 1000 000
贷:盈余公积——法定盈余公积 100 000
利润分配——未分配利润 900 000
2.固定资产盘亏的账务处理
(1)固定资产盘亏时,按盘亏固定资产的账面价值
借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
(2)批准后
借:其他应收款
营业外支出
贷:待处理财产损溢
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