某拟建工业项目的有关基础数据如下:
1.项目建设期2年,运营期6年,建设投资2000万元,预计全部形成固定资产。
2.项目资金来源为自有资金和贷款。建设期内,每年均衡投入自有资金和贷款本金各500万元,贷款年利率为6%。流动资金全部用项目资本金支付,金额为300万元,于投产当年投入。
3.固定资产使用年限为8年,采用直线法折旧,残值为100万元。
4.项目贷款在运营期间按照等额还本、利息照付的方法偿还。
5.项目投产第1年的营业收入和经营成本分别为700万元和250万元,第2年的营业收人和经营成本分别为900万元和300万元,以后各年的营业收入和经营成本分别为1000万元和320万元。不考虑项目维持运营投资、补贴收入。
6.企业所得税率为25%,营业税金及附加税率为6%。
问题:
1.列式计算建设期贷款利息、固定资产年折旧费和计算期第8年的固定资产余值。
2.计算各年还本、付息额及总成本费用,并编制借款还本付息计划表和总成本费用估算表。
3.计算运营期内各年的息税前利润,并计算总投资收益率和项目资本金净利润率。
4.从项目资本金出资者的角度,计算计算期第8年的净现金流量。
分析要点:
本案例考核固定资产投资贷款还本付息估算时,还款方式为等额还本、利息照付,并编制借款还本付息计划表和总成本费用表。计算总投资收益率时应注意:总投资=建设投资+建设期贷款利息+全部流动资金,年息税前利润=利润总额+当年应还利息。
等额还本、利息照付是指在还款期内每年等额偿还本金,而利息按年初借款余额和利率的乘积计算,利息不等,而且每年偿还的本利和不等,计算步骤如下:
1.计算建设期末的累计借款本金和未付的资本化利息之和,c o
2.计算在指定偿还期内,.每年应偿还的本金A,A - IC/n,(n为贷款偿还期,不包括建设期)。
3.计算每年应付的利息额。年应付利息=年初借款余额×年利率。
4.计算每年的还本付息总额。年还本付息总额=A+年应付利息。
参考答案:
问题1:
解:1.建设期借款利息:
第1年贷款利息= 500/2×6%=15. 00(万元)
第2年贷款利息=[(500+15)+500/23×6%=45.90(万元)
建设期借款利息= 15+45.90 =60. 90(万元)
2.固定资产年折旧费=(2000+60. 90-100)/8=245.11(万元)
3.计算期第8年的固定资产余值=固定资产年折旧费×(8-6)+残值 = 245.11×2+100=590.22(万元)
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