2020年初级会计职称考试《初级会计实务》|2017年初级会计职称考试《初级会计实务》试题第四章

一、单项选择题

1、某企业对于已经完成销售手续并确认收入的销售商品，若月末购货人未提走所购商品，下列说法正确的是（　）。

A、通过在途物资科目核算

B、不作为该企业资产核算，需备查登记

C、通过发出商品科目核算

D、通过库存商品科目核算

2、以下事项不影响主营业务收入确认金额的是（　）。

A、销售商品发生的销售折让

B、销售商品发生的现金折扣

C、销售商品发生的销售退回

D、销售商品数量

3、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的是（　）。

A、在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时不确认收入

B、售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

C、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理

D、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金

4、下列关于让渡企业资产使用权的说法中，不正确的是（　）。

A、如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入

B、让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认

C、如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入

D、出售无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

5、甲公司于2014年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2014年甲公司发生桥梁的维护费用20 万元。则甲公司2014年该项业务应确认的收入为（　）万元。

A、1 000

B、20

C、0

D、100

6、采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（　）科目。

A、管理费用

B、财务费用

C、销售费用

D、其他业务成本

7、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（　）。

A、签订代销协议时

B、发出商品时

C、收到代销清单时

D、收到代销款时

8、2012年3月20日，甲公司销售一批商品，增值税专用发票上注明售价300 000元，增值税额51 000元。该批商品成本为200 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予6%的折让。甲公司已经同意了对方折让的请求，并开具了增值税红字发票。2012年4月10日甲公司实际收到了货款。针对该业务甲公司的下列处理中不正确的是（　）。

A、销售实现时，确认销售收入300 000元

B、发生销售折让时，冲减主营业务收入18 000元

C、发生销售折让时，冲减主营业务成本12 000元

D、甲公司实际收到的款项为329 940元

9、某企业某月销售商品发生商业折扣60万元、现金折扣45万元、销售折让75万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（　）万元。

A、45

B、60

C、105

D、135

10、2012年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2013年12月31日完工；合同总金额为2 400万元，预计总成本为2 000万元。截止2012年12月31日。该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1 400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2012年度对该项合同确认的收入为 （　）万元。

A、720

B、640

C、350

D、600

11、某企业销售商品6 000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　）元。

A、320 000

B、308 200

C、324 000

D、320 200

12、对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（　）。

A、发出商品时

B、收到货款时

C、签订合同时

D、买方正式接受商品或退货期满时

13、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2013年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17％。甲企业于11月23日收到该笔款项，则应给予乙公司的现金折扣的金额为（　）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A、900

B、1 000

C、1 170

D、2 340

14、采用预收款方式销售商品，通常应在（　）时点确认收入。

A、实际收到货款

B、发出商品

C、合同约定的收款日期

D、签订合同
二、多项选择题

1、甲企业2013年10月售出产品一批，并确认了收入，2013年12月由于质量问题被退回时，在做相关处理时不会涉及的科目有（　）。

A、库存商品

B、营业外支出

C、利润分配

D、主营业务收入

2、下列事项不能确认收入的有（　）。

A、采用预收款方式销售发出商品时

B、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿

C、收到商品预收款时

D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时

3、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（　）。

A、根据测量的已完工作量加以确定

B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定

C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定

D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定

4、关于商业折扣的处理，下列表述不正确的有（　）。

A、销售企业应当将实际发生的商业折扣计入销售费用

B、销售企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C、购买企业应按扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款

D、购买企业应当将享受的商业折扣冲减财务费用

5、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（　）。

A、在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入

B、已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

C、当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理

D、在采用预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入

6、下列业务发生时不能确认收入的有（　）。

A、采用预收款方式销售发出商品时

B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时

C、采用预收款方式销售商品，收到商品款时

D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时

7、确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险和报酬包括（　）。

A、商品可能发生的减值风险

B、商品可能发生的毁损风险

C、商品增值或使用形成的经济利益

D、商品由于质量问题的退货风险

8、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（　）。

A、分期收款销售商品

B、委托代销商品

C、在同一会计期间开始并完工的劳务

D、跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务

9、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（　）。

A、出租包装物收取的租金

B、出售原材料取得的收入

C、转让无形资产使用权的收入

D、以经营方式出租固定资产取得的租金收入

10、甲公司在2013年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元。该批商品成本为30万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在2013年4月11日支付货款。2013年5月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在2013年5月11日的处理正确的有（　）。

A、甲公司应冲减当期主营业务收入50万元

B、甲公司应冲减主营业务成本30万元

C、甲公司应贷记“财务费用”1万元

D、甲公司应向乙公司支付退货款58.5万元

11、下列项目中，一般应记入企业的“其他业务收入”科目的有（　）。

A、销售原材料的收入

B、经营性租出固定资产的租金收入

C、随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入

D、出售投资性房地产取得的收入
三、判断题

1、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。（　）

2、企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（　）

3、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”。（　）

4、以销售商品、提供劳务为主营业务的企业，销售单独计价的包装物实现的收入通过“主营业务收入”科目进行核算。（　）

5、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（　）

6、发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，企业应当确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。（　）

7、甲企业2011年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360 000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为360 000元。（　）

8、预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（　）

9、企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（　）

10、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（　）

11、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（　）
四、不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。

要求：根据上述资料，回答下列第1——5题。

<1> 、关于业务（1）和业务（3）下列说法正确的是（　）。

A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元

B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元

D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元

<2> 、关于业务（2）和业务（4），下列说法中正确的是（　）。

A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

D、确认应收账款金额为128400元

<3> 、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（　）元。

A、86000

B、34000

C、154000

D、188000

<4> 、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（　）元。

A、38220

B、42220

C、50220

D、14220

<5> 、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（　）元。

A、9555

B、3555

C、12555

D、10555

2、Z股份有限公司（以下简称Z公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资，尚未实际支付）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元（税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础）。

（3）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元（不含增值税），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

（4）12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元（租金每月末支付）。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。

（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第1——5题。

<1> 、根据资料（1），下列处理正确的是（　）。

A、应确认的收入为99万元

B、12月1日，应计入应收账款116万元

C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

<2> 、根据资料（2），下列处理中错误的是（　）。

A、借：劳务成本25

贷：应付职工薪酬25

B、借：劳务成本20

贷：应付职工薪酬20

C、借：应收账款70.2

贷：主营业务收入60

应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

D、借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

<3> 、根据资料（3），下列表述正确的是（　）。

A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入

B、应按照协议价确认收入200万元

C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元

D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元

<4> 、针对资料（4），下列表示正确的是（　）。

A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算

C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元

D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”

<5> 、针对资料（5），下列说法正确的是（　）。

A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

B、退货应冲减本期的收入以及成本

C、由于退货这项业务，对于损益的影响为——14万元

D、由于退货这项业务，对于损益的影响为——15万元

3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2014年10月发生如下业务：

（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。

（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。

（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。

要求：根据上述资料，回答下列第1——5题。

<1> 、根据上述资料，下列正确的是（　）。

A、2014年10月甲公司发生的费用是1752700元

B、2014年10月甲公司发生的费用是1658200元

C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为52700元

D、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为58200元

<2> 、关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是（　）。

A、若根据权责发生制，应于10月份确认收入300000元

B、若根据权责发生制，应于10月份确认负债300000元

C、若根据收付实现制，应于10月份确认收入300000元

D、若根据收付实现制，应于10月份确认负债300000元

<3> 、关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是（　）。

A、销售退回应冲减销售当月的收入

B、销售退回应计入10月份管理费用

C、销售退回不应冲减应交税费

D、销售退回应相应转回营业成本

<4> 、根据资料（2），下列表述错误的是（　）。

A、预收账款时就应确认收入

B、10月份应作冲减预收账款处理

C、10月份应确认收入

D、在预收账款时不确认收入，但先结转成本

<5> 、关于资料（1），下列表述正确的是（　）。

A、赊销产品不能确认收入

B、赊销产品在实际收到款项时确认收入

C、赊销产品在发出商品时确认收入

D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入
参考答案及解析

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核销售商品的相关处理。对于已经完成销售手续并确认收入的商品，若月末购货人未提走所购商品，企业应该设置“代管商品备查簿”进行登记，不作为该企业资产核算。

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核主营业务收入的确认。销售商品发生的现金折扣记入“财务费用”科目，不影响主营业务收入的金额。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D属于转让资产所有权形成的利得。

【该题针对“让渡资产使用权收入的确认条件”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2014年该项业务应确认的收入＝1 000÷10 ＝100（万元）。

【该题针对“让渡资产使用权且提供后续服务”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 针对该业务，甲公司的会计处理为：

销售实现时：

借：应收账款　　　　　351 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　300 000

应交税费——应交增值税（销项税额）　 　51 000

借：主营业务成本 200 000

贷：库存商品200 000

发生销售折让时：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　18 000 （300 000×6%）

应交税费——应交增值税（销项税额）　　 3 060

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　21 060

实际收到款项时

借：银行存款　　　329 940

贷：应收账款　　　329 940（351 000——21 060）

发生销售折让，不需要冲减企业的成本。

【该题针对“销售折让的处理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 商业折扣、现金折扣、销售折让的处理中只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选择A。

【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核提供劳务收入金额的确认。2012年度完工进度＝（600/2 000）×100%＝30%，2012年度对该项合同应确认的收入=2 400×30%=720（万元）。

【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6 000×60×（1——10％）＝324 000（元）。

【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

【该题针对“商品销售收入确认时点的判断”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 应给予客户的现金折扣＝500×200×（1——10％）×1％＝900（元）。

【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。

【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】
二、多项选择题

1、

【正确答案】 BC

【答案解析】 已经确认了销售收入的商品退回时要冲减主营业务收入，同时要商品入库，增加库存商品。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入；预收商品款时不能确认收入；采用支付手续费方式委托代销商品，应于收到代销清单时确认收入。

【该题针对“商品销售收入确认时点的判断”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。

【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 AD

【答案解析】 商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。销售企业应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，购买企业按照扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款。对于商业折扣不需要单独做账务处理。

【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 BD

【答案解析】 本题考核收入确认的时点。在采用支付手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入；已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。

【该题针对“商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 CD

【答案解析】 采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项C符合题意；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D符合题意。

【该题针对“商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项AB属于销售方商品所有权上的主要风险，选项C属于主要报酬，选项D属于商品所有权上的次要风险。

【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务才采用完工百分比法。

【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 让渡资产使用权收入主要是指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等。

【该题针对“让渡资产使用权收入的内容”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 甲公司在2013年5月11日的处理分录为：

借：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额）8.5

贷：银行存款　　　57.5

财务费用 1

借：库存商品 30

贷：主营业务成本 30

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核其他业务收入的范围。选项C，随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，将其成本计入销售费用。注意区分随同商品单独计价的包装物的核算和不单独计价包装物的核算。随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，将其成本计入其他业务成本中。

【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】三、判断题

1、

【正确答案】 对

【答案解析】 现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。

【该题针对“现金折扣的处理原则”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核收入的分类。收入是企业的日常经营活动中产生的，而不是偶发的交易或事项中产生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入，而营业外收入属于利得。

【该题针对“收入的分类”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 错

【答案解析】 企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。

【该题针对“收入的分类”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 错

【答案解析】 该企业销售单独计价的包装物实现的收入应通过“其他业务收入”科目进行核算。

【该题针对“收入的分类”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 错

【答案解析】 能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。

【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 对

【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 对

【答案解析】 让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

【该题针对“让渡资产使用权且不提供后续服务”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 错

【答案解析】 预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确认为预收账款。

【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 错

【答案解析】 支付的手续费，应计入销售费用。

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核提供劳务收入的核算。提供劳务在资产负债表日不能对交易结果作出可靠估计的，已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本；如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，同时，按已经发生的金额结转成本。

【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 对

【答案解析】 应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折扣。

【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】

四、不定项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 业务（1），5月1日：

借：应收账款79560

贷：主营业务收入68000

应交税费——应交增值税（销项税额）11560

借：主营业务成本48000

贷：库存商品48000

业务（3），6月10日：

借：主营业务收入34000

应交税费——应交增值税（销项税额）5780

贷：应收账款39780

借：库存商品24000

贷：主营业务成本24000

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 BD

【答案解析】 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为：

借：委托代销商品66000

贷：库存商品66000

借：应收账款140400

贷：主营业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

借：主营业务成本66000

贷：委托代销商品66000

借：销售费用12000

贷：应收账款12000

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】 主营业务收入＝68000——34000＋120000＝154000（元）。

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 主营业务成本＝48000＋66000-24000＝90000（元）；

营业利润＝154000——90000——（2100+900）——6780——4000——12000＝38220（元）。

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 利润总额＝营业利润＋营业外收入——营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38220元；

故所得税费用＝38220×25％＝9555（元）。分录为：

借：所得税费用9555

贷：应交税费——应交所得税9555

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 CD

【答案解析】 资料（1）分录为：

12月1日赊销时：

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本85

贷：库存商品85

12月19日收到货款时：

借：银行存款116

财务费用1

贷：应收账款117

【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 AC

【答案解析】 资料（2）分录为：

借：劳务成本20

贷：应付职工薪酬20

借：应收账款29.25

贷：主营业务收入25

应交税费——应交增值税（销项税额）4.25

借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入；资料（3）分录为：

借：委托代销商品180

贷：库存商品180

借：应收账款46.8

贷：主营业务收入40

应交税费——应交增值税（销项税额）6.8

借：主营业务成本36

贷：委托代销商品36

委托代销商品的账面余额＝180——36＝144（万元）。

【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 AC

【答案解析】 资料（4）分录为：

借：银行存款6

贷：其他业务收入6

借：其他业务成本5

贷：投资性房地产累计折旧5

【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 资料（5）分录为：

借：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

贷：银行存款116

财务费用1

借：库存商品85

贷：主营业务成本85

【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 AC

【答案解析】 2014年10月甲公司发生的费用＝（100×20000）（资料1）＋500000（资料2）——（40×20000）（资料3）＋（36890＋15810）（资料5）＝1752700（元）；

2014年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额＝36890＋15810＝52700（元）。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 AD

【答案解析】 权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款；收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 AD

【答案解析】 预收账款时确认负债，在实际发出材料时确认收入并结转成本。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】 赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

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