[2021年初级会计职称考试试题]2017初级会计职称考试试题《经济法基础》第四章模拟卷1

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2017年初级会计职称考试章节练习题汇总（各科目）

　单项选择题

　　1. 根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是（ ）。

　　A．年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请认定为一般纳税人

　　B．从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请认定为一般纳税人

　　C．除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格认定

　　D．不经常发生应税行为的企业，不得办理一般纳税人资格认定

　　［答案］C

　　［解析］（1）选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人；（2）选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；（3）选项非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。

　　2. 某电器城是增值税一般纳税人，2015年10月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8 000元，旧电视机作价400元/台。已知增值税税率为17%，该笔业务的增值税销项税额为（ ）元。

　　A．11 043

　　B．12 920

　　C．13 019

　　D．13 600

　　［答案］D

　　［解析］（1）纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（2）该笔业务的增值税销项税额=8 000×10×17%=13 600（元）。

　　3. 某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链100条，每条新项链的不含税销售额4 000元，旧项链作价1 170元/条。已知增值税税税率为17%，则该金店上述业务的增值税销项税额为（ ）元。

　　A．19 890

　　B．48 110

　　C．51 000

　　D．68 000

　　［答案］C

　　［解析］（1）纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税；（2）由于旧项链是从消费者手中购入，其作价应为含增值税价（除非题目特别交待为不含税价）；（3）该金店应计算的增值税销项税额=（4 000-1 170÷1.17）×l00×l7%=51 000（元）。

　　4. 甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11 115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为58.5元。已知增值税税率为17%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（ ）。

　　A．11 115×17%=1 889.55（元）

　　B．11 115÷（1+17%）×l7%=1 615（元）

　　C．（11 115+58.5×80）×17%=2 685.15（元）

　　D．（11 115+58.5×80）÷（1+17%）×17%=2 295（元）

　　［答案］D

　　［解析］（1）以购进的货物用于赠送，应视同销售货物；甲商场赠送的80套B产品亦应作销售处理。（2）零售价属于含增值税价，应当换算为不含增值税价。

　　5. 甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10%；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为（ ）。

　　A．20万元

　　B．22万元

　　C．42万元

　　D．45万元

　　［答案］D

　　［解析］视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（45万元）确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（42万元）确定；（3）按组成计税价格（20×l.1=22万元）确定。

　　6. 增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是（ ）。

　　A．销售原材料支付的运费

　　B．外购生产设备支付的运费

　　C．外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费

　　D．购买免税农产品支付的运费

　　［答案］C

　　［解析］（1）选项A：购进或者销售原材料支付的运输费用符合条件的，可以依法抵扣进项税额；（2）选项B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣；（3）选项C：外购用于非增值税应税项目的货物不能抵扣进项税额，其运输费用也不能抵扣；（4）选项D：购进免税农产品的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。

　　7. 甲汽车租赁公司是增值税一般纳税人，2014年10月份发生下列购进业务，其中不得抵扣进项税额的是（ ）。

　　A．购进10辆大货车，用于提供货车租赁服务

　　B．购进1辆小汽车，供销售人员外出办理业务使用

　　C．购进笔记本电脑6台，供管理人员办公使用

　　D．购进墙纸30卷，用于汽车展厅装修

　　［答案］D

　　［解析］（1）选项B：自2013年8月1日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额“准予”从销项税额中抵扣；（2）选项D：用于非增值税应税项目的购进货物，不得抵扣进项税额。

　　8. 某食品加工厂是增值税一般纳税人，2014年10月从农民手中收购大豆一批用于加工糕点，农产品收购发票上注明买价20万元；该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。

　　A．2.574

　　B．3.366

　　C．2.6

　　D．3.4

　　［答案］C

　　［解析］（1）1%的途中合理损耗并非因管理不善造成的损失，其对应的进项税额可以抵扣；（2）购进农产品，应按农产品收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算进项税额。因此，该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税=20×13%=2.6（万元）。

　　9. 甲公司是专门从事认证服务的增值税一般纳税人，2014年10月份取得认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元；购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元；接受其他单位提供的设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.3万元。已知增值税税率为6%。有关甲公司本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是（ ）。

　　A．106÷（1+6%）×6%-3.4-0.3

　　B．106×6%-3.4-0.3

　　C．106÷（1+6%）×6%-3.4

　　D．106×6%-3.4

　　［答案］A

　　［解析］（1）营改增纳税人销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率；（2）纳税人购进经营用设备、接受应税服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

　　10. 某企业为增值税一般纳税人，2015年10月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8.5万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元；11月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元，当月销售货物取得不含税销售额70万元。已知增值税税率为17%，该企业11月份应缴纳的增值税为（ ）万元。

　　A．10.2

　　B．6.8

　　C．8.5

　　D．1.7

　　［答案］B

　　［解析］（1）10月份增值税销项税额=40×17%=6.8（万元），可以抵扣的进项税额为8.5万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即10月份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）；（2）11月份应纳增值税=70×17%-3.4-1.7=6.8（万元）。

　　11. 甲企业为生产水泥混凝土的增值税一般纳税人，其销售水泥混凝土选择按照简易办法纳税。2015年10月，甲企业销售水泥混凝土取得含税收入636万元；当月认证的全部增值税专用发票进项税额为48万元。甲企业本月应缴纳的增值税为（ ）万元。

　　A．636÷（1+6%）×6%

　　B．636÷（1+6%）×6%-48

　　C．636÷（1+3%）×3%

　　D．636÷（1+3%）×3%-48

　　［答案］C

　　［解析］（1）增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可以选择按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税；（2）按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的货物所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

　　12. 甲企业为增值税一般纳税人，2015年10月对外转让其使用过的2008年1月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为80 000元。有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是（ ）。

　　A．80 000÷（1+4%）×4%÷2=1 538.46（元）

　　B．80 000÷（1+17%）×17%=11 623.93（元）

　　C．80 000÷（1+3%）×3%=2 330.10（元）

　　D．80 000÷（1+3%）×2%=1 553.40（元）

　　［答案］D

　　［解析］增值税一般纳税人销售自己使用过的、2008年12月31日以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额）的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。

　　13. 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，取得含增值税销售额206 000元。已知，该企业当月没有其他业务，征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。

　　A．6 000

　　B．7 923.08

　　C．11 660.38

　　D．29 931.62

　　［答案］A

　　［解析］该企业当月应缴纳的增值税税额=206 000÷（1+3%）×3%=6 000（元）。

　　14. 某企业是增值税小规模纳税人，本月销售旧货，取得含税收入10.3万元，销售货物取得不含税收入20万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（ ）万元。

　　A．0.8

　　B．0.9

　　C．1.2

　　D．0.7

　　［答案］A

　　［解析］（1）增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税税额=含税销售额÷（1+3%）×2%=10.3÷（1+3%）×2%=0.2。（万元）；（2）销售货物应纳增值税税额=20×3%=0.6（万元）；（3）当月应缴纳的增值税=0.2+0.6=0.8（万元）。
　　多项选择题

　　1. 下列选项中，属于增值税征税范围的有（ ）。

　　A．销售热力

　　B．销售房屋

　　C．转让土地使用权

　　D．销售机器设备

　　［答案］AD

　　［解析］（1）选项AD：货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　2. 根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

　　A．纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C．纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天

　　D．纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天

　　3. 下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。

　　A．美容美发

　　B．鉴证咨询

　　C．电影放映

　　D．工程勘探

　　［答案］BCD

　　［解析］（1）生活服务（选项A）尚未纳入营改增范围；（2）广播影视服务（选项C）已经纳入营改增范围；（3）建筑业劳务仍未纳入营改增范围，但与工程建筑有关的工程勘察勘探服务、工程设计服务、工程造价咨询、工程监理服务等已经纳入营改增范围。

　　4. 下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。

　　A．船舶的融资租赁业务

　　B．设备的经营租赁业务

　　C．商品房的经营租赁业务

　　D．土地使用权的经营租赁业务

　　［答案］AB

　　5. 企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有（ ）。

　　A．将本企业生产的商品用于集体福利

　　B．将委托加工收回的商品分配给投资者

　　C．将外购的货物用于扩建本企业的办公楼

　　D．将外购的货物投资给其他单位

　　［答案］ABD

　　［解析］选项C：外购的货物用于非增值税应税项目（如扩建本企业的办公楼），不视同销售货物。

　　6. 甲企业发生的下列业务中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。

　　A．将自己的厂房出租给A企业

　　B．为B企业提供信息系统服务

　　C．为C企业提供技术转让服务

　　D．为D企业提供设计服务

　　［答案］BD

　　［解析］（1）选项A：有形动产的租赁服务已经纳入营改增范围，但不动产的租赁服务仍应按服务业征收营业税；（2）选项C：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，无须计算缴纳增值税（但仍属于增值税征税范围）。

　　7. 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ ）。

　　A．电视机专卖店销售电视机的同时负责安装

　　B．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

　　C．建材商店销售建材的同时提供装修劳务

　　D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

　　［答案］ABC

　　8. 下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中，正确的有（ ）。

　　A．直销企业销售货物，一律按消费者支付的全部价款和价外费用确定增值税销售额

　　B．直销企业销售货物，一律按直销员向直销企业返回的全部款项确定增值税销售额

　　C．直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用

　　D．直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

　　［答案］CD

　　［解析］直销企业增值税销售额的确定主要看直销的模式：（1）“通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收款”的，销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用；（2）“直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物卖给消费者”的，销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。

　　9. 下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。

　　A．从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

　　B．从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

　　C．从农业生产者购进的农产品开具的注明买价的农产品收购发票

　　D．接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证

　　［答案］ABCD

　　［解析］增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证（即接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证）。

　　10. 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

　　A．不动产在建工程使用的外购物资

　　B．为生产应税产品购入的原材料

　　C．因管理不善变质的库存购进商品

　　D．因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

　　［答案］ACD

　　［解析］（1）选项A：属于将外购的货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额；（2）选项CD：属于因管理不善丢失、被盗、霉烂变质产生的损失，其对应的进项税额不得抵扣。

　　11. 根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。

　　A．农业生产者销售自产农产品

　　B．古旧图书

　　C．外国企业无偿援助的进口物资和设备

　　D．直接用于科学研究的进口仪器和设备

　　［答案］ABD

　　［解析］选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。

　　12. 根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。

　　A．个人转让著作权

　　B．残疾人个人提供应税服务

　　C．航空公司提供飞机播洒农药服务

　　D．纳税人提供技术转让服务

　　［答案］ABCD

　　［解析］纳税人提供下列应税服务，免征增值税：（1）个人转让著作权；（2）残疾人个人提供应税服务；（3）航空公司提供飞机播洒农药服务；（4）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；（5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；（6）财政部和国家税务总局规定的其他免税项目。

　　［答案］AD

　　［解析］（1）选项B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（2）选项C：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

　判断题

　　1. 卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。（ ）

　　［答案］×

　　［解析］卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

　　2. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（ ）

　　［答案］√

　　［解析］本题表述正确。

　　3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。（ ）

　　［答案］√

　　［解析］本题表述正确。

　　4. 纳税人销售货物、提供应税劳务或者提供应税服务适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（ ）

　　［答案］√

　　［解析］本题表述正确。

　　5. 营改增纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（ ）

　　［答案］√

　　［解析］本题表述正确。

　　6. 增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（ ）

　　［答案］√

　　［解析］本题表述正确。

　　7. 出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还；其实际效果相当于免税。（ ）

　　［答案］×

　　［解析］出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。

　　8. 增值税一般纳税人销售货物，幵具增值税专用发票后，因发生销售货物退回而退还给购买方的增值税额，未按规定开具红字增值税专用发票的，准予从发生销售货物退回当期的销项税额中扣减。（ ）

　　［答案］×

　　［解析］增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售退回或折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

　　不定项选择题

　　1. 某手机生产企业是增值税一般纳税人，2015年10月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2 800元/台，具体购销情况如下：

　　（1）向某商场销售1 000台A型手机，支付运杂费4 500元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费3 000元；由于商场采购量大，该企业给予其10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明；

　　（2）销售本企业2005年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入120 000元；

　　（3）销售手机发出包装物收取押金20 000元，另没收逾期未收回的包装物押金17 550元；

　　（4）购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120 000元，增值税税额20 400元；

　　（5）从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额90 000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；

　　（6）从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额30 000元。

　　已知：手机适用的增值税税率为17%，交通运输业适用的税率为11%，纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2015年9月留抵的增值税税额为3 000元。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列小题。

　　（1）针对业务（1），下列处理正确的是（大家论坛）。

　　A．该企业就业务（1）应计算的增值税销项税额=2 800×1 000×17%=476 000（元）

　　B．该企业就业务（1）应计算的增值税销项税额=2 800×1 000×（1-10%）×17%=428 400（元）

　　C．该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额=4 500×11%=495（元）

　　D．该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额=3 000×11%=330（元）

　　［答案］BD

　　［解析］（1）选项AB：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（2）选项CD：纳税人支付销售运费，应按从运输服务提供方取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

　　（2）有关业务（2）该企业应缴纳的增值税，下列计算正确的是（大家论坛）。

　　A．该企业就业务（2）应缴纳的增值税=120 000÷（1+17%）×17%=17 435.9（元）

　　B．该企业就业务（2）应缴纳的增值税=120 000÷（1+4%）×4%÷2=2 307.69（元）

　　C．该企业就业务（2）应缴纳的增值税=120 000÷（1+3%）×3%=3 495.15（元）

　　D．该企业就业务（2）应缴纳的增值税120 000÷（1+3%）×2%=2 330.1（元）

　　［答案］D

　　［解析］增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，依照简易办法按3%征收率减按2%征收增值税。

　　（3）有关业务（3）该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是（大家论坛）。

　　A．该企业就业务（3）应计算的销项税额=（20 000+17 550）×l7%=6 383.5（元）

　　B．该企业就业务（3）应计算的销项税额=（20 000+17 550）÷（1+17%）×17%=5 455.98（元）

　　C．该企业就业务（3）应计算的销项税额=20 000÷（1+17%）×17%=2 905.98（元）

　　D．该企业就业务（3）应计算的销项税额=17 550÷（1+17%）×l7%=2 550（元）

　　［答案］D

　　［解析］（1）包装物押金属于价外费用，是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款，排除选项A；（2）纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金20 000元不需要并入销售额征税，排除选项BC；（3）因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款，选项D正确。

　　（4）有关该企业2015年10月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是（大家论坛）。

　　A．4 500×11%+20 400+90 000÷（1+3%）×3%

　　B．3 000×11%+20 400+90 000÷（1+3%）×3%+3 000

　　C．4 500×11%+20 400+90 000÷（1+3%）×3%+30 000÷（1+17%）×17%

　　D．3 000×11%+20 400+90 000÷（1+3%）×3%+30 000÷（1+17%）×17%+3 000

　　［答案］B

　　［解析］（1）2015年9月留抵的增值税税额3 000元，在2015年10月可以继续抵扣，排除选项AC；（2）从消费者个人手中收购手机，无法取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额，排除选项CD。

　　2. 某企业为增值税一般纳税人，2015年10月份发生以下业务：

　　（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元，开具了农产品收购发票；派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了20%。

　　（2）购进一批A货物取得增值税专用发票，注明价款450 000元、增值税额76 500元；支付给运输单位（增值税一般纳税人）购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22 500元。本月将已验收入库的该批A货物中的80%零售，取得含税销售额585 000元，20%用于本企业集体福利。

　　（3）本月生产新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部作为本企业职工福利发放。

　　（4）处理一批下脚料，取得含税销售额35 100元。

　　（5）当月收取B货物（非酒类）包装物押金25 740元，罚没B货物包装物逾期押金12 870元。

　　已知：农产品计算抵扣进项税额扣除率为13%；交通运输业服务适用的增值税税率为11%；A货物和B货物适用的增值税税率均为17%；生产的新产品不属于应税消费品，成本利润率为10%，适用的增值税税率为17%。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　（1）针对业务（1），该企业所作的下列进项税额计算中，正确的是（大家论坛）。

　　A．120 000×13%=15 600（元）

　　B．120 000×13%×80%=12 480（元）

　　C．120 000÷（1+13%）×13%=13 805.31（元）

　　D．120 000÷（1+13%）×13%×80%=11 044.25（元）

　　［答案］B

　　［解析］（1）农产品计算抵扣的进项税额=买价×扣除率，排除选项CD；（2）非正常损失的购进货物，不得抵扣进项税额，排除选项A。

　　（2）针对业务（2），该企业所作的下列计算中，正确的是（大家论坛）。

　　A．可以抵扣的进项税额=76 500+22 500×11%=78 975（元）

　　B．可以抵扣的进项税额=（76 500+22 500×11%）×80%=63 180（元）

　　C．销项税额=585 000×17%=99 450（元）

　　D．销项税额=585 000÷（1+17%）×17%=85 000（元）

　　［答案］BD

　　［解析］（1）选项AB：外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，不得抵扣进项税额；（2）选项CD：销售货物取得含税销售额的，应当价税分离后再计算销项税额。

　　（3）针对业务（3），该企业所作的下列计算中，正确的是（大家论坛）。

　　A．无须计算销项税额

　　B．销项税额=380×450×17%=29 070（元）

　　C．销项税额=380×450×（1+10%）×17%=31 977（元）

　　D．销项税额=380×450×（1+10%）÷（1+17%）×17%=27 330.77（元）

　　［答案］C

　　［解析］（1）将自产的产品用于职工福利，应当作视同销售处理。（2）新制产品无同类产品市场价格，视同销售处理时，应组成计税价格进行计算；由于该产品不属于应税消费品，销项税额=组成计税价格×17%=成本×（1+成本利润率）×17%。

　　（4）针对业务（4），诙企业的下列计算正确的是（大家论坛）。

　　A．应纳增值税=35 100×17%=5 967（元）

　　B．应纳增值税=35 100÷（1+3%）×2%=681.55（元）

　　C．应纳增值税=35 100÷（1+4%）×4%÷2=675（元）

　　D．应纳增值税=35 100÷（1+17%）×17%=5 100（元）

　　［答案］D

　　［解析］一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税，即应纳增值税=含税售价÷（1+适用税率）×适用税率。

　　（5）针对业务（5），该企业的下列计算正确的是（大家论坛）。

　　A．25 740÷（1+17%）×17%=3 740（元）

　　B．12 870÷（1+17%）×17%=1 870（元）

　　C．（25 740+12 870）÷（1+17%）×17%=5 610（元）

　　D．（25 740-12 870）÷（1+17%）×17%=1 870（元）

　　［答案］B

　　［解析］在计算增值税时，非酒类产品、啤酒、黄酒的包装物押金，在收取时不作销售处理，逾期时要计算缴纳增值税。

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