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本业务循环的性质
业务循环是指外部商品和劳务的购置及付款过程,所涉及的财务报表项目主要是资产负债表项目,所涉及的利润表项目通常为管理费用。
业务循环综述
典型采购与付款循环的主要过程:
1、处理请购单;2、编制订购单;3、验收商品和业务;4、确认债务;
业务循环中的主要文件
1、请购单;2、订购单;3、订货合同;4、验收单;5、卖方发票;6、退货或折让通知单;7、付款凭单;8、支票;9、采购日记账;10、现金和银行存款日记账;11、采购材料明细账和总账;12、原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账;13、应付账款明细账和总账;14、应付票据明细账和总账;15、预付账款明细账和总账;16、卖方对账单。
业务循环中的内部控制
1、职责分工
(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立,以便加强对采购的控制;
(2)批准请购与采购部门相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;
(3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立,防止虚列支出;
(4)验收部门与财会部门相互独立,保证真实收到的商品数额登记入账;
(5)应付款项记账员不能真实接触现金、有价证券和其他资产,以保证应付款项记录的真实性、正确性;
(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立,以保证内部检查的独立性和有效性。
2、信息传递程序控制
(1)授权程序
(2)文件和记录的使用
(3)独立检查
3、实务控制
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