2019年注册税务师考试真题,2019年注册税务师考试试题每日一练（2.14）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：增值税（2.14）

　　多选题

　　下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有（）。

　　A、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

　　B、出口企业提供虚假备案单证的货物

　　C、出口企业增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物

　　D、出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物

　　E、出口企业出口古旧图书

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】出口企业出口古旧图书免征增值税。

　　注册税务师《税法（二）》每日一练：房地产开发企业收入确认（2.14）

　　单选题

　　下列关于房地产开发企业收入确认问题的表述，正确的是（）。

　　A、房地产企业发生视同销售行为时，如果采用按开发产品的成本利润率确定收入时，开发产品的成本利润率应该是15%

　　B、属于经济适用房、限价房和危改房的计税毛利率，不得低于5%

　　C、企业只有在正式签订《房地产销售合同》时所取得的收入，才能确认为销售收入的实现

　　D、采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现，若付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，房地产企业发生视同销售行为时，如果采用按开发产品的成本利润率确定收入时，开发产品的成本利润率不得低于15%；选项B，属于经济适用房、限价房和危改房的计税毛利率，不得低于3%；选项C，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：债务重组（2.14）

　　多选题

　　下列关于债务重组时的或有应收应付金额的表述中，正确的有（）。

　　A、当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认条件时，应将该或有应付金额确认为预计负债

　　B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额

　　C、或有应付金额在后期没有发生的，企业应当冲销前期已确认的预计负债，同时确认债务重组利得

　　D、在附有或有应付金额的债务重组方式下，期末债务人按照或有事项确认和计量要求确定的估计数与原预计数的差额，应计入营业外支出

　　E、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，在附有或有应付金额的债务重组方式下，债务人应当在每期末，按照或有事项确认和计量要求，确定其估计数，期末所确定的估计数与原预计数的差额，计入营业外收入（债务重组利得）。选项E，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：合伙企业（2.14）

　　单选题

　　关于合伙企业的特征，下列说法中正确的是（）。

　　A、商事合伙从事较为松散的营利性活动

　　B、具有法人资格

　　C、合伙具有资合性

　　D、组织形式具有持续存在性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核合伙企业的特征。我国《合伙企业法》规定的合伙属于商事合伙，其具有的特征有：（1）从事较为固定的营利性活动；（2）不具有法人资格；（3）合伙具有人合的团体性；（4）组织形式的持续存在性。（5）除法律另有规定外，合伙人对合伙债务承担无限连带责任。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（2.14）

　　单选题

　　增值税一般纳税人发生的下列应税行为，不可以选择简易计税方法计算增值税的是（）。

　　A、人力资源外包服务

　　B、以清包工方式提供的建筑服务

　　C、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

　　D、增值电信服务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，没有可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的规定。【提示】本题考查的是“简易计税办法计税”的相关规定，这个知识点内容比较多，而且比较容易混淆，需要考生反复记忆以达到熟练掌握的程度。下面简单总结一下。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：①公共交通运输服务②电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务。③提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税。④一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。⑤—般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。⑥一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。⑦一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额。⑧房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5％的征收率计税。

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