2020年注册会计师考试真题:2020年注册会计师考试模拟练习题（1.7）

副标题：2020年注册会计师考试模拟练习题（1.7）

时间：2022-01-16 20:51:07 阅读：最新文章文档下载

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注册会计师《会计》模拟练习题：会计处理（1.7）

　　甲公司2014年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理中，不正确的是（）。

　　A、2015年末应确认递延所得税负债25万元

　　B、2016年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

　　C、2016年确认的递延所得税费用为5万元

　　D、2016年利润表确认的所得税费用为5万元

　　【答案】

　　【解析】

　　2015年年末，固定资产账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500×2/5＝300（万元）；应确认的递延所得税负债＝（400－300）＝100×25%＝25（万元）。2016年年末，账面价值＝500－500/5×2＝300（万元）；计税基础＝300－300×2/5＝180（万元）；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）；递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元），即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2016年应确认的所得税费用＝1000×25%＝250（万元）。

注册会计师《审计》模拟练习题：出纳（1.7）

　　被审计单位的下述做法中，注册会计师认可的是（）。

　　A、出纳兼任应收账款账目的登记工作

　　B、出纳负责银行存款日记账的登记

　　C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表

　　D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章

　　【答案】

　　【解析】

　　选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；选项C，企业应当由专人（不可以是出纳）定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表；选项D，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

注册会计师《税法》模拟练习题：消费税（1.7）

　　依据消费税的有关规定，下列消费品中不准予扣除已纳消费税的是（）。

　　A、以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟