2016年注册税务师考试试题：税务实务每日一练(4月29日)

单项选择题
1、 某“营改增”试点地区广告公司系增值税—般纳税人，2013年4月取得一笔广告费业务收入424 000元，开具增值税专用发票注明价款400 000元、税24 000元；同时，就该笔广告费业务向非试点地区媒体支付广告发布费300 000元，取得广告业专用发票。对支付广告发布费业务，广告公司正确的财务处理是（　　）。
A．借：主营业务成本　　　　　300 000
贷：银行存款　　　　　　300 000
B．借：主营业务成本　　　　　　　　　　 283 018.87
应交税费——应交增值税（进项税额）16 981.13
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 300 000
C．借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　283 018.87
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 16 981.13
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　300 000
D．借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　283 018.87
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 16 981.13
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　 300 000

2、 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应如何计算缴纳土地增值税（　　）。
A．就其增值额超过20%部分计算缴纳土地增值税
B．就其全部增值额计算缴纳土地增值税
C．就其扣除项目金额计算缴纳土地增值税
D．就其取得的收入计算缴纳土地增值税

3、 中国居民张先生以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付30000元，第二个月支付i0000元，第三个月支付i0000元，合计50000元。按税法规定缴纳了营业税及附加1680元。张先生取得的装修收入应缴纳个人所得税是（　　）元。
A．7731．2
B．9596．8
C．11596．8
D．12496

4、 按现行政策规定，下列行为需要计算缴纳营业税的是（　　）。
A．购人金融商品行为
B．外资金融机构间外汇同业往来业务
C．香港市场投资者通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收人
D．单位自建建筑物后销售，其发生的自建行为

5、某电器公司2014年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在A国、B国两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(A国规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(A国规定的税率为30%)；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(B国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(B国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（　　）万元。
A．7726
B．7779
C．8715
D．8270

6、 中国境内公民王先生投资境内非上市公司，拥有其10%的股权。2014年王先生的获利情况如下：(1)获得该公司利润分红20000元；(2)获得该公司为其购买的小汽车一部，并已办理过户等相关手续，小汽车的市场价格为100000元。2014年王先生取得上述收入应缴纳的个人所得税为（　　）元。
A．12000
B．22000
C．24000
D．32000

多项选择题
7、下列有关资源税的会计核算，说法正确有的（　　）。
A．销售应税产品应纳资源税计入“营业税金及附加”
B．自产自用应税产品应纳资源税计入“生产成本”、“制造费用”
C．收购未税矿产品应缴的资源税计入采购成本
D．购入“已税矿产品”加工成商品时，应将可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方
E．购入“已税液体盐”加工“固体盐”时，应将液体盐可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方

8、 下列凭证中，无需缴纳印花税的有（　　）。
A．外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同
B．银行同业拆借所签订的借款合同
C．仓库设置的不记载金额的登记簿
D．车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿
E．抢险救灾物资运输凭证

简答题
9、位于市区的某公司出租房产,合同约定自2011年1月1日起租赁期五年,每年租金10万元,并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金,一次性开具发票。问题:
（1）上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?
（2）就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。

10、 某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2013年2月至2014年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2014年4月一6月该公司取得租金收入共计60万元，可供销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。
(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2014年4月一6月共计应缴纳的营业税。
(2)计算该房地产开发公司2014年4月一6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
(3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

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