2016年注册税务师考试试题：税务实务每日一练(5月4日)

单项选择题
1、复议机关应当自受理复议申请之日起（　　）日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人。
A．15
B．30
C．60
D．90

2、注册税务师代建个体工商业户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（　　）。
A．留存利润表
B．资产负债表
C．应税所得表
D．银行存款余额调节表

3、 税务师蒋萍在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（　　）。
A．为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计人管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算
B．企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，未将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用一(地价款+房地产开发成本)×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算
C．企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、工资、职工福利费计入其中
D．将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

4、 下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（　　）。
A．特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地
B．财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地
C．利息、股息、红利所得以取得收人的地点为所得来源地
D．劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

5、 某运输企业为增值税一般纳税人，2015年8月销售已使用7年的卡车一台，取得含税销售额50000元，卡车账面原值145000元，已提折旧50000元；同月销售2013年10月购人的小汽车一台，购人原价200000元，已经计提折旧40000元，含税销售额120000元。该企业销售使用过的车辆应纳的增值税为（　　）元。
A．17435．9
B．18406．77
C．3300．97
D．35875

6、 关于产品制造成本的相关陈述，税务师认为不正确的是（　　）。
A．对产品制造成本的真实性、正确性审核应包括生产费用归集、分配的审核和产品制造成本计算的审核
B．期末在产品成本计算是否正确，直接影响完工产品成本计算的正确性
C．采用约当产量法计算在产品成本，可以把原材料与工资及其他费用按同一比例折合
D．企业在生产主要产品的同时，有副产品产出，企业成本核算应采用分类法核算产品成本

7、 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（　　）元。
A．3416
B．3450
C．3752
D．4010

多项选择题
8、 纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（　　）。
A．低价销售试运行生产的残次品的收入
B．销售材料收入
C．政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收人
D．自产货物用于捐赠而确认的视同销售收人
E．包装物出租收人

9、 下列选项中，符合税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的情形是（　　）。
A．涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确
B．经过咨询或鉴证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定
C．部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告
D．鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定
E．保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税见证事项予以说明，提请预期使用者决策

简答题
10、 天地食品有限公司系某市外商投资企业，厂址位于市区，适用企业所得税税率是25%，企业产品适用的增值税税率均为17%。
2014年度会计报表上的主营业务收人9000万元，其他业务收入10000万元，利润总额为1000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2015年2月份达成税务师事务所受托对该公司2014年度纳税情况进行审核，获得如下资料：
(1)审核“投资收益”账户，发现：转让国债所得25万元，国债利息收入10万元；境内居民企业分回利润10万元。
(2)审核“营业外支出”账户，发现：直接向某农村小学捐赠成本为400万元的自产商品一批，企业作出如下处理(已知该批商品不含税市场价值500万元)；
借：营业外支出 400
贷：库存商品 400
因自然灾害损失外购材料30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，企业未人账。
(3)审核工资及三项经费的税前扣除，发现：支付的的2万元工会经费，未取得工会组织或税务机关的任何收款凭据。
(4)审核“销售费用——其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用——业务招待费”全年借方发生额125万元。
(5)审核“其他应付款”科目时发现，2013年9月份收取的出租包装物押金5万元未做进一步处理。进一步检查发现，该批包装物的成本为3．2万元，在“周转材料”科目中核算。
(6)审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有25万元确实无法支付，企业未作处理。
(7)审核“盈余公积”科目时发现：2014年8月增加盈余公积3．5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。
(8)审核“财务费用”科目时发现：2014年支付向境内某居民企业借款的利息支出53万元，该笔利息的借款发生在2012年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年按年付息。已知同期同类金融机构贷款年利率为6%。
(9)审核“营业外收人”科目发现，其中对外转让先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
(10)审核“实收资本”科目时发现：企业用盈余公积转增资本的方式，增加股东的股份(已正确计算缴纳了印花税)。股东为3个自然人，其中外国人2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克10万元，担任公司的总经理；德国人皮特20万元，担任公司的董事长；中国人李某20万元，担任公司的副董事长兼财务总监。公司的会计处理为：
借：盈余公积 50
贷：实收资本 50
(11)实地察看企业固定资产时发现，企业2014年12月接受某汽车经销商捐赠的汽车一辆，机动车销售统一发票上注明价款45万元，税金7．65万元，年末没有进行任何账务处理。
要求：请根据以上资料作出相关税收政策分析，并计算应补缴的各项税额。涉及企业账务处理有误的地方，做出其相应的调整分录(不用考虑所得税和有关结转的会计处理问题)。

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