2017初级会计职称成绩查询_2017初级会计职称《会计实务》考前45天机考卷(3)

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1 A公司年初利润分配科目所属“未分配利润”明细账借方余额为200万元(亏损弥补已经超过了五年)，本年实现净利润900万元，按照10%的比例提取法定盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积为(　　)万元。

　　A.90

　　B.20

　　C.70

　　D.110

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　公司应当按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积=(900-200)×10%=70(万元)。注意本题中的200万元的亏损，是否超过五年，如果没有超过五年，则是税前进行弥补，如果超过五年则是用税后净利进行弥补。本题中明确指明是超过五年，则是用税后净利进行弥补的。

　　2 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，4月3日，向乙公司销售商品500件，每件不含税售价4000元，实际成本3000元。由于批量销售，给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定不考虑增值税)。4月18日，甲公司收到货款。20日由于其中部分商品质量不达标，乙公司要求给予5%的销售折让，甲公司核实后批准此折让条件。不考虑其他因素，甲公司由于该项业务实际确认的商品销售收入为(　　)元。

　　A.I782000

　　B.1692900

　　C.1800000

　　D.1710000

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核收入的确认。产品现金折扣不影响收入的确认，产品销售折让冲减本期的销售收入，因此商品销售收入=4000×500×(1-10%)×(1-5%)=1710000(元)。购入时发生商业折扣，则确认的收入为：不含税单价4000×销售数量500×(1-商业折旧10%)=1800000(元)

　　借：应收账款2106000

　　贷：主营业务收入1800000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)306000,现金折扣是在确认收入之后发生的，则不影响收入的确认。销售折让，要冲减已经确认的收入：

　　借：主营业务收入(1800000×5%)90000应交税费——应交增值税(销项税额)15300

　　贷：应收账款105300则实际确认的收人为1800000--90000=1710000(元)。

　　3 企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应记入的会计科目是(　　)。

　　A.制造费用

　　B.管理费用

　　C.销售费用

　　D.其他业务成本

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核包装物的核算。随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计人销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。

　　4 A企业自行建造一座仓库，领用工程物资120万元，领用生产用材料80万元，均为不含税价款。耗用人工以及其他辅助材料共计70万，假设全部符合资本化条件(增值税税率为17%)，则计人固定资产入账价值是(　　)万元。

　　A.290.4

　　B.283.6

　　C.270

　　D.304

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　对于建造仓库等不动产，增值税进项税额是不能抵扣的，因此要将相关的增值税进项税额计入成本中，则固定资产人账价值=(领用工程物资)120×(1+17%)+(领用生产用材料)80×(1+17%)+(其他耗费)70=304(万元)。

　　5 某事业单位的其他应收款因对方已经逾期5年，收回希望渺茫，因此做核销处理，但核销三个月之后该笔款项得以收回，则收回款项时.下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.增加营业外收入

　　B.增加其他应收款

　　C.增加其他收入

　　D.冲减经营支出

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核事业单位其他应收款的处理。事业单位已核销的其他应收款在以后期收回时，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

　　6 事业单位盘盈的固定资产，应增加(　　)。

　　A.修购基金

　　B.专用基金

　　C.非流动资产基金

　　D.事业基金

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核事业单位固定资产盘盈的账务处理。事业单位盘盈的固定资产，按照重置完全价值，增加固定基金的金额，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金”科目。

　　7 某企业为增值税一般纳税人，2014年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，土地使用税10万元，房产税10万元，车船税5万元，土地增值税3万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为(　　)。万元。

　　A.5

　　B.15

　　C.25

　　D.185

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核其他相关税费的核算。房产税、车船税、土地使用税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入管理费用中的金额=土地使用税+房产税+车船税=10+10+5=25(万元)。

　　8 企业于2013年5月31日分别借入两年期借款150000元，五年期借款480000元。两项借款均为按年分次付息，到期一次还本，年利率为6%。该企业在2014年末资产负债表中“长期借款”项目期末余额应为(　　)元。

　　A.630000

　　B.508800

　　C.667800

　　D.480000

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核资产负债表长期借款项目的列示。“长期借款”项目，根据“长期借款总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内(含一年)到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。借人的2年期的150000元借款到期日为2015年5月31日，在2014年末还有5个月到期，因此应该在2014年末资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映，“长期借款”项目期末余额的金额应该为480000元，选项D正确。
9 甲公司2014年1月1日购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为2200万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年末收取租金100万元。2014年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。甲公司2014年因该投资性房地产对营业利润的影响为(　　)万元。

　　A.-50

　　B.150

　　C.200

　　D.-200

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核投资性房地产相关内容。甲公司2014年因该投资性房地产对营业利润的影响=2250-2200+100=150(万元)。

　　取得租金：借：银行存款100

　　贷：其他业务收入100

　　公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动(2250-2200)50

　　贷：公允价值变动损益50

　　影响营业利润的项目涉及其他业务收入和公允价值变动损益，都为贷方金额，总的影响金额为100+50=150(万元)。

　　10 企业将作为存货的房地产转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产，转换日存货公允价值大于原账面余额的差额记入(　　)。

　　A.营业外支出

　　B.其他综合收益

　　C.公允价值变动损益

　　D.其他业务成本

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　企业将作为存货的房地产转化为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值时

　　借：投资性房地产——成本

　　贷：开发产品

　　其他综合收益

　　如果公允价值小于账面余额，则

　　借：投资性房地产——成本

　　公允价值变动损益

　　贷：开发产品

　　11 A公司为增值税小规模纳税企业。本月购进原材料210吨，货款为6000万元，增值税为1020万元;发生的保险费为350万元，入库前的挑选整理费用为130万元;入库时发现数量短缺7.5吨，实际收到202.5吨。经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每吨(　　)万元。

　　A.32.4

　　B.32

　　C.37.04

　　D.36

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核存货单位成本计算。购人原材料的实际总成本=6000+1020+350+130=7500(万元)，该批原材料实际单位成本=7500/202.5=37.04(万元/吨)。

　　注意本题是小规模纳税人，则计算原材料的实际成本时也要加上增值税进项税额;运输途中的合理损耗，不影响购人材料的总成本，而在计算单位成本时，要用实际数量进行计算。

　　12 下列固定资产减少业务不应通过“固定资产清理”科目核算的是(　　)。

　　A.固定资产的出售

　　B.固定资产的报废

　　C.固定资产的毁损

　　D.固定资产的盘亏

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核固定资产清理的核算内容。固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　13 企业收到财政部门无偿拨付的用于购买环保节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为(　　)。

　　A.营业外收入

　　B.递延收益

　　C.资本公积

　　D.财政补助收入

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核政府补助利得。企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。

　　14 某商场采用毛利率法计算期末存货成本，A商品7月1日期初成本1200万元.本月购入3000万元，当月销售收入2500万元，该商品第二季度毛利率为25%，7月31日，期末结存成本为(　　)万元。

　　A.1700

　　B.2325

　　C.1125

　　D.3575

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核毛利率法。

　　毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入

　　销售成本=销售收入×(1-毛利率)

　　期末结存成本=期初结出成本+本期购人存货成本-本期销售存货成本

　　则销售成本=2500×(1-25%)=1875(万元)

　　期末结存成本=1200+3000-1875=2325(万元)

　　15 下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是(　　)。

　　A.经营活动中支付银行借款的手续费

　　B.销售商品发生的现金折扣

　　C.计提的短期借款利息

　　D.筹建期间的长期借款利息

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　筹建期间的长期借款利息不符合资本化的部分计人管理费用。

　　16 某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计人(　　)。

　　A.盈余公积

　　B.营业外收入

　　C.资本公积

　　D.未分配利润

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核回购股票的账务处理。如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作增加“资本公积——股本溢价”处理。　17 某企业2014年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元、相关交易费用10万元。2014年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2000万元。则2014年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为(　　)万元。

　　A.30

　　B.80

　　C.90

　　D.60

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核交易性金融资产的核算。交易性金融资产的入账价值=2030-10010=1920(万元);公允价值变动的金额=2000-1920=80(万元)。

　　18 下列各项中，关于对企业无形资产表述，不正确的是(　　)。

　　A.由于商誉不具有可辨认性，因此不作为无形资产核算

　　B.研究和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本

　　C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　　D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段支出计人当期管理费用。开发阶段支出符合资本化条件的，应当计入无形资产成本;不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用。

　　19 下列各项，可通过其他业务成本核算的业务是(　　)。

　　A.对外出租投资性房地产的折旧

　　B.一般纳税企业购买商品支付的增值税

　　C.销售应税消费品时产生的消费税

　　D.出售无形资产所有权交纳的营业税

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核其他业务成本的核算内容。选项B，单独在“应交税费——应交增值税(进项税额)，，科目中核算;选项C，计人营业税金及附加;选项D，最后计入营业外收人或营业外支出。选项A，因为对外出租投资房地产的租金收入计入其他业务收入中，根据收入与费用配比原则，出租时确认的投资性房地产的折旧费用，计入其他业务成本中。

　　20 2014年度企业实现利润总额300万元，其中股票投资收益20万元，处置固定资产取得的收益为25万元，国债利息收入2万元，因违约支付罚款5万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2014年该企业应确认所得税费用为(　　)万元。

　　A.77

　　B.78.25

　　C.72

　　D.67

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核所得税费用的计算。股票收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款，都无需进行纳税调整，因此影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收滞纳金罚款。所得税费用=(300-2+10)×25%=77(万元)。

　　注意：因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时是已经加上了这部分收人的，所以在实际计算所得税费用时，要将这部分收入减去;税收滞纳金罚款则是不可以免税的，但是在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以在实际计算所得税费用时，要再加上这部分的罚款支出。

　　21 下列各项中，已经计提减值后其价值又得以恢复的，可以在原计提减值准备金额内予以转回的是(　　)。

　　A.交易性金融资产

　　B.持有至到期投资

　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产

　　D.权益法下的长期股权投资

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　选项A，交易性金融资产，以公允价值计量，不计提减值准备;选项B，已计提减值准备的持有至到期投资的价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，计入当期损益;选项C，采用成本模式计量的投资性房地产，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，采用公允价值模式计量的投资性房地产，以公允价值作为计量，公允价值变动计人公允价值变动损益，不涉及减值损失;选项D，长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　22 下列交易或事项中，不应确认为营业外收人的是(　　)。

　　A.捐赠利得

　　B.收到与收益有关的政府补助

　　C.出售无形资产的净收益

　　D.转让无形资产使用权的收益

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权属于让渡资产使用权收入，其发生的收益计人其他业务收入，不计入营业外收入。

　　23 甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“委托加工物资”科目余额为150万元，“发出商品”科目余额为15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为(　　)万元。

　　A.330

　　B.320

　　C.340

　　D.540

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核资产负债表存货项目的列示。甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托加工物资余额、发出商品余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中“存货”项目的金额=100+70-5+150+15=330(万元)。注意这里的材料成本差异为贷方余额，表示的是节约.即是实际成本小于计划成本，在计算的时候要减去贷方的材料成本差异金额。

　　24 2014年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2014年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2014年12月31日该企业“应收账款”账面价值为(　　)万元。

　　A.269

　　B.274

　　C.275

　　D.280

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。2014年12月31日应收账款账面余额=300-6=294(万元);坏账准备余额=20-6+11=25(万元);应收账款账面价值=294-25=269(万元)。

　二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

　　25 下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有(　　)。

　　A.计提坏账准备

　　B.转销确实无法支付的应付账款

　　C.出售单独计价包装物取得的收人

　　D.转让股票所得收益

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项A，计提的坏账准备计入“资产减值损失”，同时影响营业利润和利润总额;选项B，转销确实无法收回支付的应付账款计入“营业外收入”，只影响利润总额;选项C，出售单独计价包装物取得的收入计入“其他业务收入”，同时影响营业利润和利润总额;选项D，转让股票所得收益，计人“投资收益”，同时影响营业利润和利润总额。

　　26 下列各项中，关于长期借款利息表述正确的有(　　)。

　　A.筹建期问不符合资本化条件的借款利息计入有关成本

　　B.生产经营期间不符合资本化条件借款利息计入财务费用

　　C.购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用

　　D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入财务费用

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　本题考核长期借款利息。选项A，筹建期间不符合资本化条件的应该计人管理费用，符合资本化条件的应该计入有关成本;选项C，为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程。

　　27 按企业会计准则规定，下列项目中，不应记入“投资收益”科目的有(　　)。

　　A.成本法下被投资企业发生亏损

　　B.确认的交易性金融资产利息

　　C.权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利

　　D.为取得交易性金融资产而支付的相关费用

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　本题考核计入投资收益的事项。选项A成本法核算下，被投资企业发生亏损，投资企业无需进行账务处理;选项B确认交易性金融资产的利息时，应计人投资收益;选项C权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应在确认应收股利的同时，调整长期股权投资的账面价值;选项D为取得交易性金融资产而支付的相关交易费用计入投资收益。

　　28 下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有(　　)。

　　A.收入的金额不能可靠计量的，不确认收入

　　B.发出的商品不符合收入的确认条件，则不会产生销项税额

　　C.只有在销售商品的货款收回的可能性大于50%的情况下才可能确认收入

　　D.销售折让发生在确认销售收入之前的，应按扣除销售折让后的金额确认销售收入

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　本题考核销售收入的确认。尽管发出的商品不符合收入确认条件，但是如果纳税义务已经发生，则应确认增值税销项税额。

　　29 下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有(　　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产应统一按照10年进行摊销

　　B.对于无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应采用直线法摊销

　　C.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本

　　D.自用无形资产的摊销额一般计入管理费用

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　本题考核无形资产的摊销。无形资产使用寿命不确定的不应摊销。

　　30 下列各项中，企业确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有(　　)。

　　A.在产品数量的多少

　　B.定额管理基础的好坏

　　C.各项成本比重的大小

　　D.各月在产品数量变化的大小

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　结合生产特点，企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。

　　31 企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计人(　　)。

　　A.管理费用

　　B.制造费用

　　C.财务费用

　　D.其他业务成本

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　本题考核无形资产的摊销。无形资产的摊销目前没有计入财务费用的情况。这里需要说明，制造费用是可能涉及到的，因为如果无形资产专门用于产品的生产，那么无形资产的摊销应计人制造费用。

　　32 “应付债券”账户的贷方反映的内容有(　　)。

　　A.债券发行时实际收到的金额大于债券面值的差额

　　B.债券发行时实际收到的金额小于债券面值的差额

　　C.期末计提的一次还本付息债券的利息

　　D.债券的面值

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　本题考核应付债券的核算内容。选项8应记入“应付债券——利息调整”明细科目的借方。

　　购入债券时：

　　借：银行存款

　　应付债券——利息调整(小于的情况)

　　贷：应付债券——成本(面值)

　　应付债券—一利息调整(大于的情况)

　　确认利息时：(一次还本付息)

　　借：财务费用

　　贷：应付债券——应计利息

　　33 下列各项中，可以作为事业单位的事业支出的有(　　)。

　　A.专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动的支出

　　B.开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出

　　C.利息支出

　　D.开展专业业务活动及其辅助活动发生的项目支出

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　本题考核事业单位的事业支出。选项A是经营支出;选项C是其他支出。事业单位的事业支出是指事业单位开展的专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。事业单位经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。事业单位其他支出是指事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠(调人)非流动资产发生的税费支出等。

　　34 下列有关劳务收入确认的表述中，正确的有(　　)。

　　A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入

　　B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿时，应按已收或预计能够收回的金额确认收入

　　C.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　D.在资产负债表Et，已发生的合同成本预计全部不能得到补偿时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，并按已经发生的劳务成本确认收入

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　本题考核劳务收入的确认。如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应将已经发生的劳务成本计人当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。因此，选项D不正确。

　　35 下列说法中，正确的有(　　)。

　　A.可供出售金融资产在资产负债表日非减值因素造成的公允价值变动计人所有者权益

　　B.对于可供出售权益工具，其公允价值低于其成本本身，不足以说明可供出售权益工具资已发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌

　　C.可供出售金融资产处置时，要将原计人所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益

　　D.投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资发生的减值损失，需通过损益转回

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　长期股权投资，是指投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。除此之外，其他权益性投资不作为长期股权投资进行核算。所以选项D，属于长期股权投资的核算范围，长期股权投资确认的减值损失是不可以进行转回的。

　　36 下列各项中，应在所有者权益变动表中列示的有(　　)。

　　A.会计政策变更

　　B.营业利润

　　C.其他综合收益

　　D.资本公积转增资本

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　本题考核所有者权益变动表包括的内容。选项8是利润表中的项目。
　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分)

　　37 上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　本题考核股票股利的核算。股票股利应该在实际发放时才需要做处理，实际发放时应该增加股本，不能确认负债。

　　38 平行结转分步法在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　平行结转分步法也称不计算半成品成本分步法。是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计人产成品的份额。

　　39 企业取得持有至到期投资所发生的交易费用和交易性金融资产的处理方法一样，计入“投资收益”科目的借方。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　企业取得交易性金融资产所发生的交易费用计人“投资收益”科目借方，企业取得持有至到期投资所发生的交易费用计人初始确认金额。

　　40 增值税小规模纳税企业购进货物确认的增值税额直接计人有关货物的成本。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时确认的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。注意小规模纳税人购人货物，不管是取得增值税专用发票还是普通发票，确认的进项税额都是不可以进行抵扣的，都要计入购进货物的成本中。

　　41 资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价;当可变现净值低于成本时，存货按可变现净值计价。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。成本是指期末存货的实际成本。可变现净值是指日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价;当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计价。

　　42 投资性房地产后续计量有成本模式和公允价值模式两种，同一企业不得同时采用两种模式进行后续计量，但两种模式之间可以在特定情况下相互转化。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

　　43 分批法的成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　分批法的成本计算期是不固定的，分批法的成本计算期与生产周期基本相同。

　　44 账结法下，企业的营业外收入科目在期末可以有余额。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　本题考核损益类科目期末的结转。账结法下，企业的损益类科目在期末应该结转到本年利润科目，所以营业外收入科目期末应该是无余额的。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，因此在表结法下，营业外收入在期末是可以有余额的。

　　45 企业取得的政府补助利得，最终应确认为企业的营业外收入。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　本题考核政府补助的相关内容。企业取得的政府补助利得，不论是与资产相关还是与收益相关的，最终都是形成营业外收入。

　　46 企业跨期提供劳务时，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　本题考核劳务收入的核算。企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该按完工百分比法确认收入、结转成本。　四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　要求：根据上述资料，回答下列第题。

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：

　　(1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10000元(可以按照11%进行抵扣)，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

　　(2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2010年12月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限1o年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。

　　(3)10月12日购人B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股权40%，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。

　　(5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元。该专利技术为2010年3月20日自行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。

　　(6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。

　　47 下列关于业务(1)的说法正确的是(　　)。

　　A.产生的增值税进项税额是18100元

　　B.该批产品的入账价值是158900元

　　C.购入产品过程中发生的保险费、装卸费应记入相关费用

　　D.短缺的20件的成本属于合理损耗，不能从产品成本中扣除

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　购入A公司产品的入账价值=200×500+10000×(1-11%)+30000+20000=158900(元)

　　借：库存商品158900

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(200×500×17%+10000×11%)18100

　　贷：银行存款177000

　　注意这里的运费中的11%可以抵扣，则运费的11%可以确认为进项税额，而剩余的89%计入采购存货的成本中。购入存货时，发生的保险费、装卸费也是要计人采购存货的成本中。

　　48 下列关于业务(2)的说法正确的是(　　)。

　　A.办公楼到出售时的折旧费用是92000元

　　B.出售办公楼的时候，应该把办公楼的账面价值转入“固定资产清理”科目

　　C.固定资产购人时的人账价值是245000元

　　D.发生清理费用的会计分录为借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　固定资产购人时的人账价值=支付的总价款+另支付的相关手续费=234000+11000=245000(元);

　　固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧=(245000--5000)/(10×12)×(3×12+10)=92000(元);

　　这里的(245000-5000)/(10×12)为固定资产每月计提的折旧;3×12为三年一共多少月，3×12+10为3年10个月一共是46个月。

　　处置时，将固定资产转入固定资产清理：

　　借：固定资产清理153000

　　累计折旧92000

　　贷：固定资产245000

　　发生清理费用：

　　借：固定资产清理2000

　　贷：银行存款2000

　　确认处置损益：

　　借：银行存款160000

　　贷：固定资产清理155000

　　营业外收入5000

　　49 业务(3)中交易性金融资产的入账价值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　购买交易性金融资产发生的手续费不计人交易性金融资产的成本，应记入“投资收益”科目的借方。

　　借：交易性金融资产(150000×2-150000×0.3)255000

　　应收股利45000

　　投资收益40000

　　贷：银行存款340000

　　50 下列关于业务(4)的说法正确的是(　　)。

　　A.取得的长期股权投资要采用成本法核算

　　B.长期股权投资的入账价值是320000元

　　C.长期股权投资的初始投资成本是320000元

　　D.长期股权投资的初始投资成本是400000元

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　取得C公司股权40%，所以长期股权投资应采用权益法计量。长期股权投资的初始投资成本=300000+20000=320000(元)，应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1000000×40%=400000(元)。因为初始投资成本小于应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额，则要调整初始投资成本的金额，差额计入营业外收入。

　　借：长期股权投资400000

　　贷：营业外收入80000

　　银行存款320000

　　51 下列关于业务(5)、(6)的说法正确的是(　　)。

　　A.无形资产每月的摊销金额2000元

　　B.无形资产计提摊销应借记“管理费用”

　　C.财产清查时发现产品盘亏，直接计入“营业外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存货盘亏计入“管理费用”

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　业务(5)根据题意，符合资本化的金额要结转到无形资产，形成无形资产的成本，则无形资产的账面价值=符合资本化条件的支出为240000元;无形资产每月的摊销金额=240000/10/12=2000(元);

　　10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理：

　　借：银行存款50000

　　贷：其他业务收入50000

　　借：其他业务成本2000

　　贷：累计摊销2000

　　业务(6)

　　期末进行财产清查，产品盘亏时：

　　借：待处理财产损溢17550

　　贷：库存商品15000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550

　　批准处理时：

　　借：其他应收款8000

　　管理费用9550

　　贷：待处理财产损溢17550

　　注意本题中的专利技术用于出租，取得租金收入计入其他业务收人，根据收入和费用配比原则，确认的出租专利技术的摊销费用计入其他业务成本中。

根据材料，回答题。

　　某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年无形资产借方余额为450万元，当年发生以下经济业务：

　　(1)2014年1月，接受甲企业作为资本投人的一项非专利技术130万元，占本企业实收资本份额为100万元;

　　(2)2014年1月，完成对一项无形资产A的研究阶段，投入150万元;

　　(3)2014年2月A无形资产进入开发阶段，10月31日完成并交付使用，共发生开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元，预计使用年限为10年;

　　(4)2014年5月，将B无形资产转让给乙企业，收到价款200万元，其中取得该资产的成本为150万元，这项无形资产使用年限无法不确定;

　　(5)2014年11月，将A无形资产使用权转让给乙企业，转让费216万元，使用期限为3年，不提供后续服务，一次性收到转让费;

　　(6)2014年12月31日，“累计摊销”账面余额为90万元，未发生减值损失。根据上述资料回答下列问题，不考虑其他因素，金额单位为“万元”。

　　52 关于资料(1)，下列说法正确的有(　　)。

　　A.应增加本企业的实收资本130万元

　　B.应增加本企业的资本公积30万元

　　C.增加企业无形资产账面价值100万元

　　D.该项非专利技术与商誉一样，均应作为企业的无形资产核算

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　业务(1)分录为：

　　借：无形资产130

　　贷：实收资本100

　　资本公积30

　　增加的实收资本为100万元，增加的无形资产账面价值为130万元，资本公积增加30万元。商誉不具有可辨认性，不作为企业的无形资产核算。

　　53 关于资料(2)、(3)，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.研究阶段的支出均应计人无形资产的成本

　　B.开发阶段的支出，应区分能否予以资本化

　　C.无形资产A的入账价值为330万元

　　D.无形资产A开始计提摊销的时间为2014年1O月

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　选项A，研究阶段的支出均应予以费用化，不能资本化。选项C，计入无形资产A的入账价值只有开发阶段予以资本化的部分，为180万元。开发阶段的支出要区分资本化与非资本化，无形资产开始计提摊销的时间是开发完成的当月开始计提折旧。

　　54 根据资料(4)，下列表述正确的有(　　)o

　　A.转让无形资产的所有权，应确认其他业务收入200万元

　　B.转让无形资产所有权，应作为营业外收入处理

　　C.无形资产B应按照10年计提摊销

　　D.该笔业务，对损益的影响为50万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　转让无形资产所有权，应确认营业外收入，金额为(200-150)50万元，使用寿命不确定的无形资产，不计提累计摊销。

　　55 根据资料(5)，2014年11月，下列会计处理正确的有(　　)。

　　A.转让收入：

　　借：银行存款216

　　贷：预收账款216

　　借：预收账款72

　　贷：其他业务收入72

　　B.转让收入：

　　借：银行存款216

　　贷：其他业务收入216

　　C.计提摊销：

　　借：其他业务成本1.5

　　贷：累计摊销1.5

　　D.计提摊销：

　　借：营业外支出1.5

　　贷：累计摊销1.5

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　由于一次性确认收入并不提供后续服务，因此一次性确认收入216万元，并且计提当月摊销1.5万元(每年的摊销为180/10=18(万元)，则每月计提的摊销=18/12=1.5(万元))，作为其他业务成本处理。

　　56 2014年12月31日，资产负债表中，无形资产账面价值为(　　)万元。

　　A.520

　　B.524.5

　　C.490

　　D.640

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　账面价值=无形资产借方余额450+资料(2)购入的专利技术130+资料(3)确认的无形资产成本180-资料(4)转让无形资产150-资料(6)累计摊销金额90=520(万元)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答小题。(答案金额为元，保留两位小数)

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2014年7月1日，该公司A材料库存800千克，每千克成本为200元，2014年7月该公司发生有关存货业务如下：

　　(1)3日，购买A材料1000千克，每千克不含税价为250元，取得增值税专用发票上注明增值税额为42500元，购入时发生运杂费用共计4500元，材料验收人库，甲公司开出面值为300000元的银行汇票予以支付，多余款项通过银行退回。

　　(2)15日，乙公司向甲公司作为资本投入A材料5000千克，甲公司取得了增值税专用发票并已验收入库，投资合同约定该材料不含税价款1100000元，增值税进项税额为187000元，假设合同约定公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为1000000元。

　　(3)月末，发料凭证汇总表中A材料共领用3000千克，其中：生产产品领用2200千克，车间一般领用500千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。

　　(4)月末，在财产清查中发现盘亏材料10000元，经查应由保管人员赔偿2000元，由保险公司赔偿5000元，款项尚未收到。

　　57 根据(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(　　)。

　　A.申请签发银行汇票，增加了甲公司的其他货币资金

　　B.用银行汇票购买材料，应贷记其他货币资金

　　C.用银行汇票购买材料，应贷记银行存款

　　D.银行汇票的多余款项分录为：

　　借：银行存款3000

　　贷：其他货币资金3000

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　使用银行汇票购买材料，应通过其他货币资金科目进行核算。

　　选项A：借：其他货币资金

　　贷：银行存款

　　选项BC：借：原材料

　　贷：其他货币资金

　　选项D：借：银行存款

　　贷：其他货币资金

　　58 15日，甲公司应作的会计处理包括(　　)。

　　A.借：原材料1287000

　　贷：实收资本1287000

　　B.借：原材料1287000

　　贷：实收资本1000000

　　资本公积287000

　　C.借：原材料1100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)187000

　　贷：实收资本1287000

　　D.借：原材料1100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)187000

　　贷：实收资本1000000

　　资本公积287000

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　资料(2)的会计处理为：

　　借：原材料1100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)187000

　　贷：实收资本1000000

　　资本公积287000

　　59 发出的A材料的平均单价为(　　)元。

　　A.222.06

　　B.225.75

　　C.225

　　D.230.28

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题采用月末一次加权平均法：

　　平均单价=(期初存货成本+本期购人存货成本)/(期初存货数量+本期购人存货数量)=(800×200+1000×250+4500+1100000)/(800+1000+5000)=222.06(元)。其中800×200为期初库存的材料成本;1000×250+4500为资料(1)中购入材料的成本，注意这里的运杂费也是要计入购入材料成本的;1100000为资料(2)中接受投资收人到的原材料成本，视同购进原材料;800为期初库存数量，1000为资料(1)购人原材料的数量，5000为资料(2)接受原材料投资的数量。

　　60 关于原材料的领用，下列各项甲公司会计处理正确的有(　　)。

　　A.生产产品领用的材料计人制造费用

　　B.车间一般耗用的材料计入制造费用

　　C.行政管理部门领用的材料计入管理费用

　　D.销售部门领用的材料计入销售费用

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　生产产品领用材料计人生产成本科目。

　　领用原材料按照受益对象的不同，计入对应科目：

　　借：生产成本(2200×222.06)488532(生产产品领用)

　　制造费用(500×222.06)111030(车间一般领用)

　　管理费用(200×222.06)44412(行政管理部门领用)

　　销售费用(100×222.06)22206(销售部门领用)

　　贷：原材料666180

　　61 根据资料(4)，下列各项表述正确的是(　　)。

　　A.应确认资产减值损失.

　　B.其他应收款增加7000元

　　C.营业外支出增加3000元

　　D.无法查明原因的存货盘亏，应计入管理费用

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　选项A，应计入待处理财产损溢，选项C，应增加管理费用3000元。

　　盘亏会计处理：

　　借：待处理财产损溢10000

　　贷：原材料10000

　　借：其他应收款——个人2000

　　——保险公司5000

　　管理费用3000

　　贷：待处理财产损溢10000

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