初级会计职称和初级会计实务一样吗_2017年会计职称初级会计实务机考冲刺模拟题(2)

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1[单选题] 下列各项中，不应计入销售费用的是(　　)。

　　A.产品展销费用

　　B.预计的产品质量保证损失

　　C.随同商品出售且单独计价的包装物成本

　　D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

　　参考答案：C

　　参考解析：【解析】随同商品出售且单独计价的包装物成本，应计入其他业务成本。

　　2[单选题] 企业确实无法支付的应付账款，其账面余额转入(　　)。

　　A.本年利润

　　B.资本公积

　　C.营业外收入

　　D.其他业务收入

　　参考答案：C

　　参考解析：【解析】企业确实无法支付的应付账款，应作为直接计入当期损益的利得，转入"营业外收入"科目。

　　3[单选题] 下列各项中，应计入废品损失的是(　)。

　　A.材料采购途中发生的损耗

　　B.可降价出售的不合格品

　　C.产品入库后因保管不善发生的变质净损失

　　D.不可修复废品的生产成本

　　参考答案：D

　　【解析】本题考核废品损失的内容。废品损失是指在生产过程中发现的、入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。

　　4[单选题]

　　年末，事业单位非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，应转入(　)。

　　A.事业基金

　　B.专用基金

　　C.其他收入

　　D.事业收入

　　【答案】A

　　【解析】年末，事业单位非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，应结转计人事业基金，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目。

　　5[单选题] 2015年5月份，甲公司为生产销售产品领用原材料实际成本57600元，领用作为产品组成部分的包装物实际成本2400元，领用随商品出售且不单独计价的包装物实际成本3400元。不考虑其他因素，甲公司当月领用原材料和包装物计入产品生产成本的金额为(　)元。

　　A.57600

　　B.61000

　　C.60000

　　D.63400

　　答案】C

　　【解析】计入产品生产成本的金额=57600+2400=60000(元)

　　6[单选题]

　　下列各项中，可以反映企业当期利润分配信息的财务报表是(　)。

　　A.利润表

　　B.资产负债表

　　C.现金流量表

　　D.所有者权益变动表

　　【答案】D

　　【解析】企业所有者权益变动表中“利润分配”下各项目，反映当年“所有者(或股东)分配的利润(或股利)”金额和按照规定提取的盈余公积金额。

　　7[单选题] 企业在材料采购过程中支付的银行承兑汇票手续费，应计入(　)。

　　A.财务费用

　　B.管理费用

　　C.材料采购

　　D.在途物资

　　【答案】A

　　【解析】企业在材料采购过程中支付的银行承兑汇票手续费，不应计入所购存货成本，而应通过“财务费用”科目计入当期损益。

　　8[单选题] 下列各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是(　　)。

　　A.发行股票收到的款项

　　B.偿还短期借款支付的现金

　　C.支付上月应缴纳的增值税

　　D.处置子公司收到的现金净额

　　参考解析：本题考核现金流量表的填制。选项A，应列入筹资活动中“吸收投资收到的现金”项目;选项B，应列入筹资活动中“偿还债务支付的现金”项目;选项C，应列入经营活动中“支付的各项税费”项目;选项D，属于投资活动中“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目。

　　9[单选题] 下列各项资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的是(　　)。

　　A.无形资产减值准备

　　B.投资性房地产减值准备

　　C.固定资产减值准备

　　D.存货跌价准备

　　参考答案：D

　　解析：企业长期股权投资、固定资产、在建工程、投资性房地产和无形资产发生的减值损失，一经确认，以后会计期间不得转回。

　　10[单选题] 2014年某企业应收账款期初余额90万元，坏账准备期初余额为5万元，期末应收账款预计未来现金流量现值70万元，关于期末应计提坏账准备的账务处理正确的是(　)。

　　A.借：资产减值损失15

　　贷：坏账准备15

　　B.借：资产减值损失20

　　贷：坏账准备20

　　C.借：应收账款15

　　贷：坏账准备15

　　D.借：应收账款20

　　贷：坏账准备20

　　参考答案：A

　　【解析】本题考核应收账款减值。本期应计提坏账准备=90-70=20(万元)，因为坏账准备期初余额为5万元，所以还需计提20-5=15(TY元)。应收账款计提坏账准备时应该借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
　　11[单选题] 不考虑以前年度亏损，公司制企业提取法定盈余公积的直接基础是(　　)。

　　A.净利润

　　B.利润总额

　　C.营业利润

　　D.营业收入

　　参考答案：A

　　【解析】在不考虑以前年度亏损的前提下，公司制企业的法定盈余公积，是利润分配时，按当年实现净利润10%的比例提取的。

　　12[单选题] 甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，被替换部分的账面价值为10万元，取得其他残料的变价收入12万元。则改建后该项固定资产的入账价值是(　　)万元。

　　A.20

　　B.115

　　C.105

　　D.93

　　参考答案：D

　　参考解析：本题考核固定资产的入账价值。改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支出增加固定资产的人账价值，被替换部分的账面价值和取得的变价收入冲减固定资产的人账价值，所以本题中改扩建后固定资产的入账价值为100-50+65-10-12=93(万元)。

　　注意：题目中给出的是被替换部分的账面价值还是被替换部分的账面余额，如果是账面余额，则要先计算出账面价值，再进行计算。

　　13[单选题] 在支付手续费委托代销方式下，委托方应在(　　)确认销售商品收入。

　　A.收到代销货款时

　　B.发出商品时

　　C.签订代销协议时

　　D.收到受托方开出的代销清单时

　　参考答案：D

　　参考解析：本题考核委托代销方式的核算。在支付手续费委托代销方式下，委托方确认收入的时间点是收到受托方开出的代销清单时。

　　14[单选题] 下列各项中，不在利润表中列示的项目是(　)。

　　A.综合收益总额

　　B.其他综合收益的税后净额

　　C.利润分配

　　D.每股收益

　　参考答案：C

　　【解析】本题考核利润表项目。利润分配属于所有者权益变动表列示的项目。

　　15[单选题] 某企业购买A公司发行的股票100万股准备长期持有，每股买价6元，占A公司30%的股权，对A公司具有重大影响.其中包含已宣告尚未发放的现金股利为60万元，另支付交易费用8万元，则该投资的初始成本为(　)万元。

　　A.548

　　B.540

　　C.600

　　D.592

　　参考答案：A

　　【解析】本题考核长期股权投资的核算。对被投资单位具有重大影响的股权投资，作为长期股权投资核算。长期股权投资初始成本=支付的价款-价款中包含的已宣告发放但尚未领取的股利+另支付的交易费用=600-60+8=548(万元)。注意购人长期股权投资时支付的相关交易费用是要计入长期股权投资成本的。

　　16[单选题] 某企业2015年初盈余公积和未弥补亏损分别为400万元和120万元。2015年度公司以盈余公积120万元弥补亏损，并实现净利润800万元，向股东分配现金股利500万元。不考虑其他因素，则该企业2015年12月31日资产负债表"未分配利润"项目应填列金额为(　　)万元。

　　A.280

　　B.300

　　C.460

　　D.580

　　参考答案：B

　　17[单选题] 某企业对外出售投资性房地产，实际收款3600万元存入银行。售出投资性房地产的账面余额为3280万元，其中成本2880万元，公允价值变动360万元。则出售时应确认的损益为(　　)万元。

　　A.3600

　　B.320

　　C.360

　　D.720

　　参考答案：B

　　【解析】出售该项投资性房地产时，企业应作以下会计处理(金额单位：万元)：

　　借：银行存款 3600

　　贷：其他业务收入 3600

　　借：其他业务成本 3280

　　贷：投资性房地产——成本 2880

　　——公允价值变动 400

　　借：公允价值变动损益 400

　　贷：其他业务成本 400

　　18[单选题] 采用计划成本分配法分配辅助生产费用的企业，各期发生的辅助生产成本分配差异应调整计入(　　)。

　　A.管理费用

　　B.完工产品成本

　　C.销售费用

　　D.月末在产品成本

　　参考答案：A

　　【解析】为简化核算，采用计划成本分配法分配辅助生产费用的企业，各期发生的辅助生产成本分配差异应调整计人当期管理费用。

　　19[单选题] 某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2015年7月1 日库存成本为4200万元，当月入库的甲类商品成本为5400万元，当月销售收入为7200万元。甲类商品第二季度实际毛利率为20%。2015年7月31日，甲类商品结存成本为(　　)万元。

　　A.2720

　　B.2560

　　C.3840

　　D.3650

　　参考答案：C

　　【解析】当月售出甲类商品的成本=7200 ×(1-20%)=5760(万元)当年7月31日甲类商品结存成本=4200+5400-5760=3840(万元)

　　20[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　　)。(分录中的金额单位为万元)

　　A.借：委托加工物资264

　　贷：银行存款264

　　B.借：委托加工物资230

　　应交税费——应交增值税(进项税额)34

　　贷：银行存款264

　　C.借：委托加工物资200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)64

　　贷：银行存款264

　　D.借：委托加工物资264

　　贷：银行存款200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)64

　　参考答案：B

　　参考解析：本题考核委托加工的核算。收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。　21[单选题]

　　甲企业持有某公司发行的到期一次还本付息的债券，并将其划分为可供出售金融资产，则该企业按期确认应计的债券利息收入时，借记的会计科目是(　)。

　　A.应收账款

　　B.应收利息

　　C.投资收益

　　D.可供出售金融资产

　　【答案】D

　　【解析】持有可供出售金融资产的企业按期确认到期一次还本付息的债券利息收入时，应按其计算确定的应收未收利息，借记“可供出售金融资产——应计利息”科目，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。

　　22[单选题] 下列各项中，不影响企业利润总额计算的是(　　)。

　　A.取得交易性金融资产发生的交易费用

　　B.预计的产品质量保证损失

　　C.计算确认的所得税费用

　　D.接受资产捐赠实现的利得

　　参考答案：C

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出企业取得交易性金融资产发生的交易费用，计入投资收益;预计的产品质量保证损失，计人销售费用;接受资产捐赠实现的利得，营业外收入。均对利润总额的计算构成影响。而所得税费用不对企业利润总额的计算构成影响，但影响企业净利润的计算。

　　23[单选题]

　　下列关于产品成本计算分批法的表述中，正确的是(　)。

　　A.以产品品种为成本核算对象

　　B.成本计算期与财务报告期基本一致

　　C.成本计算期与产品生产周期基本一致

　　D.应按产品生产步骤逐步结转产品成本

　　【答案】C

　　【解析】分批法是以产品生产批别为成本核算对象的，其成本计算期与产品生产周期基本一致，但很可能与财务报告期背离。逐步结转分步法按产品生产步骤逐步结转产品成本，而分批法的产品成本结转与产品生产步骤没有关联。

　　24[单选题] 下列各项业务中，可通过其他业务成本核算的是(　)。

　　A.对外出租投资性房地产的折旧

　　B.一般纳税企业购买商品支付的增值税

　　C.销售应税消费品时产生的消费税

　　D.出售无形资产(土地使用权)所有权交纳的营业税

　　参考答案：A

　　【解析】本题考核其他业务成本的核算内容。选项B，单独在“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目中核算;选项C，计入营业税金及附加;选项D，最后计入营业外收入或营业外支出。选项A，因为对外出租投资房地产的租金收入计入其他业务收入中，根据收入与费用配比原则，出租时确认的投资性房地产的折旧费用，计入其他业务成本中。

　二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。)

　　25[多选题]

　　采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，会导致投资企业长期股权投资账面余额发生增减变动的有(　)。

　　A.被投资单位实现净利润

　　B.被投资单位分配现金股利

　　C.被投资单位分配股票股利

　　D.被投资单位持有的可供出售金融资产发生公允价值变动

　　【答案】ABD

　　【解析】被投资单位分配股票股利，采用权益法核算长期股权投资的企业无须编制会计分录，但应在备查账中记录。

　　26[多选题] 下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有(　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产应统一按照10年进行摊销

　　B.对于无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应采用直线法摊销

　　C.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本

　　D.自用无形资产的摊销额一般计入管理费用

　　参考答案：B,C,D

　　【解析】本题考核无形资产的摊销。无形资产使用寿命不确定的不应摊销。

　　27[多选题] 下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有(　　)。

　　A.固定资产的购置与处置

　　B.支付在建工程人员工资

　　C.转让股票投资取得的收入

　　D.以银行存款支付购买材料款

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：本题考核投资活动现金流量。选项D属于经营活动“购买商品、接受劳务支付的现金”项目产生的现金流量。选项A固定资产的处置属于投资活动“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目;固定资产的购置属于投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目;选项B属于投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目产生的现金流量;选项C属于投资活动“收回投资收到的现金”项目产生的现金流量。

　　28[多选题] 下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有(　)。

　　A.可供出售金融资产持有期间被投资方宣告分派的现金股利

　　B.交易性金融资产的公允价值变动

　　C.处置采用权益法核算的长期股权投资，结转原计入其他综合收益的相关金额

　　D.长期股权投资采用成本法核算下确认的被投资单位宣告发放的现金股利

　　参考答案：A,C,D

　　【解析】本题考核投资收益的核算内容。交易性金融资产的公允价值变动，计人公允价值变动损益。相关分录如下：

　　选项A：借：应收股利

　　贷：投资收益

　　选项B：借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益(公允价值下降做相反分录)

　　选项C：借：其他综合收益

　　贷：投资收益(或相反分录)

　　选项D：借：应收股利

　　贷：投资收益

　　29[多选题] 下列各项中，关于分批法的表述正确的有(　)。

　　A.主要适用于单件、小批生产的企业

　　B.需要计算和结转各步骤产品的生产成本

　　C.成本计算期与产品生产周期基本一致，与财务报告期不一致

　　D.一般不需在完工产品和在产品之间分配成本

　　参考答案：A,C,D

　　【解析】本题考核分批法。分批法的主要特点是不按产品的生产步骤而只按产品的批别(分批、不分步)计算成本。

　　30[多选题] 下列各项中，最终会归集到生产成本中的有(　　)。

　　A.生产工人的待业保险费

　　B.车间管理人员的工资

　　C.生产工人的劳动保护费

　　D.生产车间经营租赁租人设备的租金

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：本题考核生产成本的核算范围。ABCD四个选项都要归集到生产成本中。注意：选项B中的车间管理人员的工资是要计入制造费用，最后归集到生产成本中的。

　　31[多选题]

　　下列关于收入的表述中，正确的有(　)。

　　A.收入包括所有者的资本投入

　　B.收入会导致企业所有者权益的增加

　　C.收入是企业在日常活动中形成的经济利益流入

　　D.收入也包括企业在偶发事项中产生的经济利益流人

　　【答案】BC

　　【解析】收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益的增加的、与所有者的资本投入资本无关的经济利益的总流入。

　　32[多选题] 下列各项中，会引起有限责任公司实收资本金额发生增减变动的有(　　)。

　　A.接受外商投资

　　B.资本公积弥补亏损

　　C.资本公积转增资本

　　D.对外进行长期股权投资

　　参考答案：A,C

　　参考解析：本题考核实收资本。接受投资以及以资本公积转增资本，都导致实收资本的增加。

　　选项A

　　借：银行存款等

　　贷：实收资本

　　资本公积

　　实收资本增加

　　选项B

　　借：资本公积

　　贷：利润分配——未分配利润

　　资本公积减少，利润分配增加不影响实收资本

　　选项C

　　借：资本公积

　　贷：实收资本

　　实收资本增加

　　选项D

　　借：长期股权投资

　　贷：银行存款等

　　是本企业的投资，属于资产，不影响实收资本。

　　33[多选题] 下列各项中，用于将生产费用在完工产品和在产品间进行分配的方法有(　　)。

　　A.直接分配法

　　B.在产品按固定成本计价法

　　C.定额比例法

　　D.年度计划分配率分配法

　　参考答案：B,C

　　【解析】企业将生产费用在完工产品和在产品间进行分配的方法包括：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等。直接分配法属于辅助生产费用的分配方法。年度计划分配率分配法，属于制造费用的分配方法。

　　34[多选题]

　　下列各项中，属于事业单位货币资金的有(　)。

　　A.财政应返还额度

　　B.银行存款

　　C.零余额账户用款额度

　　D.库存现金

　　【答案】BCD

　　【解析】“财政应返还额度”，属于事业单位的应收款项。

　　35[多选题] 下列各项中，不会引起货币资金总额发生增减变动的有(　　)。

　　A.企业以转账支票支付劳务款

　　B.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

　　C.企业销售商品收到购货方交来的商业汇票

　　D.企业将资金存人在证券公司指定银行开立的投资款专户

　　参考答案：B,C,D

　　【解析】货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业以转账支票支付劳务款，借记"应付账款"等科目，贷记"银行存款"科目，使货币资金减少;企业将款项汇往外地开立采购专用账户，借记"其他货币资金——外埠存款"科目，贷记"银行存款"科目，货币资金总额不变;企业销售商品收到商业汇票，借记"应收票据"科目，贷记"主营业务收入"、"应交税费——应交增值税"科目，不涉及货币资金;企业将资金存人在证券公司指定银行开立的投资款专户，借记"其他货币资金——存出投资款"科目，贷记"银行存款"科目，货币资金总额不变。

　　36[多选题]

　　下列各项中，关于收入确认表述正确的有(　)。

　　A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收人

　　B.采用交款提货方式销售商品，应在实际提货时确认收人

　　C.采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入

　　D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入

　　【答案】CD

　　【解析】采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入;采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入。
　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

　　37[判断题] 企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收账款科目中核算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：本题考核其他应收款的核算内容。企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的其他应收款科目中核算。

　　38[判断题]

　　各月月末结账后，企业“主营业务收入”和“主营业务成本”等损益类科目的期末余额均应为零。(　)

　　A.√

　　B.×

　　【答案】×

　　【解析】企业本年利润的结转方法有账结法和表结法两种。在账结法下，企业应在各月月末结账时将各损益类科目的当月累计发生额分别结转记人“本年利润”科目的借方或贷方，月末结账后，所有损益类科目的余额均为零。可在表结法下，企业应在平时1至11月月末结账时，不将各损益类科目的当月累计发生额结转记人“本年利润”科目，则月末结账后，各损益类科目仍可存有余额;但是年末结账后，各损益类科目的余额均应为零。

　　39[判断题]

　　在跨期提供劳务，且资产负债表日提供劳务的交易结果不能可靠估计的情况下，已发生的劳务成本预计可部分得到补偿的，企业不应按合同约定的金额确认劳务收入，而应按照预计可得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入。(　)

　　A.√

　　B.×

　　【答案】√

　　【解析】跨期提供劳务，且在资产负债表日提供劳务的交易结果不能可靠估计的情况下，已发生的劳务成本预计可部分得到补偿的，企业应按照预计可得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并按实际发生的数额结转劳务成本。

　　40[判断题] 营业税改征增值税试点企业应设置“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：本题考核营改增的核算。营业税改征增值税试点企业，如果属于一般纳税企业，应设置“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，如果是小规模纳税人，设置“应交税费——应交增值税”科目。

　　41[判断题] 企业在财产清查中盘盈的固定资产，应先按其估计价值通过"以前年度损益调整"科目人账核算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过"以前年度损益调整"科目核算，按重置成本人账。

　　42[判断题] 甲公司从乙公司购买材料，通过开出银行本票进行结算，应记入“应付票据”科目核算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】本题考核银行本票的核算。开出银行本票结算，应通过“其他货币资金，科目核算。应付票据核算的是商业汇票，即开出的银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　43[判断题]

　　让渡资产使用权的使用费收入应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定，如果合同或协议规定一次性收取使用费，则应当视同销售该项资产一次性确认收入。(　)

　　A.√

　　B.×

　　【答案】×

　　【解析】让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入;需要提供后续服务的，则应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

　　44[判断题] 对于企业开出的银行承兑汇票支付的手续费，以及商业汇票的贴现利息，均应计人财务费用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：本题考核财务费用的核算内容。

　　45[判断题]

　　营业税改征增值税试点企业，接受应税服务时，实际支付金额与按规定允许扣减销售额而减少的销项税额之间的差额，应记人“主营业务成本”等科目。(　)

　　A.√

　　B.×

　　【答案】√

　　【解析】营业税改征增值税试点企业，接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(“营改增”抵减的销项税额)”，按实际支付金额与按规定允许扣减销售额而减少的销项税额之间的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付金额，贷记“银行存款”等科目。

　　46[判断题] 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，如果回购股票支付的价款低于其面值总额，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额应计人其他综合收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，如果回购股票支付的价款低于其面值总额，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额应作为增加资本公积(股本溢价)处理。
四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　材料题根据材料，回答47-51题

　　【资料一】甲公司2014年12月31日，无形资产的账面价值为960万元。2015年该公司无形资产相关资料如下：

　　(1)公司自行研究开发一项专利技术，1月份该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用480万元，其中120万元不符合资本化条件。6月10日，开发结束，并按法律程序申请取得专利权，该专利权包含的经济利益自取得之日起通过其所生产的产品实现。

　　(2)11月1日，转让某项无形资产，实际取得价款160万元存入银行，应交营业税8万元。该无形资产的原价为240万元，累计摊销96万元，未提减值准备。

　　(3)当年公司无形资产累计摊销额为106万元。

　　(4)12月31日，计提无形资产减值准备70万元。

　　【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答题中的金额单位以万元表示)：

　　47[不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，有关会计处理的表述正确的是(　　)。

　　A.发生的不符合资本化条件的开发支出应于会计期末转入管理费用

　　B.发生的符合资本化条件的开发支出应于资产形成时计人无形资产初始成本

　　C.自行研发专利技术应自2015年6月份开始摊销

　　D.自行研发专利技术的摊销额应计入产品生产成本

　　参考答案：A,B,C,D

　　【解析】不符合资本化条件的开发支出发生时应记入"研发支出——费用化支出"科目，待到会计期末再南"研发支出——费用化支出"科目转人管理费用;符合资本化条件的开发支出发生时应记人"研发支出——资本化支出"科目，待到会计期末再由"研发支出——资本化支出"科目转为无形资产初始成本。无形资产应自可供使用的当月起开始摊销，处置的当月不再摊销。

　　48[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，处置无形资产会计处理结果的表述正确的是(　　)。

　　A."银行存款"科目借方发生额增加160万元

　　B."无形资产"科目贷方发生额增加240万元

　　C."营业外收入"科目贷方发生额增加8万元

　　D."应交税费"科目贷方发生额增加8万元

　　参考答案：A,B,C,D

　　【解析】企业处置无形资产，应作以下会计处理：

　　借：银行存款 160

　　累计摊销 96

　　贷：无形资产 240

　　应交税费——应交营业税 8

　　营业外收入 8

　　49[不定项选择题] 根据资料(4)，下列各项中，计提无形资产减值准备应借记的会计科目是(　　)。

　　A.资本公积

　　B.营业外支出

　　C.管理费用

　　D.资产减值损失

　　参考答案：D

　　【解析】企业计提无形资产减值准备，应借记"资产减值损失"科目，贷记"无形资产减值准备"科目。

　　50[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，下列各项中，可导致无形资产账面价值减少的是(　　)。

　　A.按法律程序申请取得专利权

　　B.转让无形资产

　　C.计提无形资产减值准备

　　D.摊销无形资产

　　参考答案：B,C,D

　　【解析】企业按法律程序申请取得专利权，可导致无形资产账面价值增加。

　　51[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，当年12月31日资产负债表"无形资产"项目应填列金额是(　　)万元。

　　A.1080

　　B.1010

　　C.1000

　　D.960

　　参考答案：C

　　【解析】12月31日资产负债表"无形资产"项目应填列金额

　　=960+[(480-120)]-[(240-96)-106-70]

　　=1000(万元)材料题【资料三】甲公司采用账结法结转本年利润，2015年有关资料如下：

　　(1)12月31日结账前有关科目余额如下表所列(单位：万元)：

　　(2)按月计提所得税，适用税率为25%。当月公司以银行存款支付罚款4万元;当月发生的业务招待费中有6万元按税法规定不得税前扣除;当月计提应付债券利息100万元，该债券按面值发行，分期付息，筹集的资金均用于企业经营活动;当月因遇自然灾害生产车间发生停工净损失5万元。

　　(3)假定12月31 Et结账前“利润分配”科目的余额均为年初未分配利润。2015年公司按当年净利润的10%提取盈余公积，并向投资者分配现金股利800万元。当年除实现净损益和利润分配外，公司所有者权益未发生其他变动。

　　【要求】根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下第52-56小题(答题中的金额单位以万元表示)：

　　52[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，计算结果正确的是(　)。查看材料A.2015年12月份公司实现营业利润为368万元

　　B.2015年12月份公司实现营业利润为338万元

　　C.2015年12月份公司实现的利润总额为350万元

　　D.2015年12月份公司实现的利润总额为380万元

　　【答案】BC

　　【解析】12月份营业利润=2460-1848-30-36-96-112=338(万元)

　　12月份利润总额=338+32-20=350(万元)

　　53[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，应计入营业外支出的是(　)。

　　A.支付的罚款

　　B.发生的业务招待费

　　C.自然灾害导致的生产车间停工净损失

　　D.计提的分期付息、用于经营活动的应付债券利息

　　参考答案：A,C

　　【答案】AC

　　【解析】发生的业务招待费时，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目;计期付息、用于经营活动的应付债券利息，应借记“财务费用”，贷记“应付利息”科目。

　　54[不定项选择题]

　　根据资料(2)，下列各项中，影响当月应纳税所得额计算的纳税调整增加事项是(　)。

　　A.支付的罚款

　　B.发生的不得税前扣除的业务招待费

　　C.自然灾害导致的生产车间停工净损失

　　D.计提的分期付息、用于经营活动的应付债券利息

　　参考答案：A,B

　　【答案】AB

　　【解析】自然灾害导致的生产车间停工净损失，计提的分期付息、用于经营活动的应付债券利息，均可以税前扣除，无须进行纳税调整。

　　55[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，下列各项中，计算结果正确的是(　)。

　　A.2015年12月份公司发生的所得税费用为90万元

　　B.2015年12月份公司实现的净利润为260万元

　　C.2015年度公司实现的净利润为1600万元

　　D.2015年度公司的可供分配利润为1 600万元

　　参考答案：A,B,D

　　【答案】ABD

　　【解析】12月份所得税费用=12月份应交所得税=(350+6+4)×25%=90(万元)

　　12月份实现的净利润=350-90=260(万元)

　　2015年净利润=260+1220=1480(万元)

　　2015年度可供分配利润=1480+120=1600(万元)

　　56[不定项选择题] 根据资料(1)至(3)，下列各项中，2015年公司增加的留存收益是(　)万元。

　　A.148

　　B.680

　　C.640

　　D.532

　　【答案】B

　　【解析】2015年增加留存收益=1480-800=680(万元)

材料题根据材料，回答57-61题

　　【资料二】亚东股份有限公司(以下简称"亚东公司")为一般纳税人。有关资料如下：

　　(1)2012年3月，以银行存款购入需要安装的A生产设备，取得的增值税发票注明：不含税价款190万元，增值税32.3万元。

　　(2)2012年6月10日，以银行存款支付A生产设备安装调试费用35万元。

　　(3)2012年6月16 日，A设备达到预定可使用状态，交付基本生产车间投入使用。该设备按5年采用年数总和法计提折旧，预计残值为9万元。

　　(4)2014年6月30 日，以银行存款支付A设备的日常维修保养费0.3万元。

　　(5)2014年7月1日起，将A设备对外经营出租。

　　(6)2015年7月10 日，将A设备对外转让出售，收款56万元存入银行，计提并缴纳转让A设备相关税费10.472万元。

　　【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题(答题中的金额单位以万元表示)：

　　57[不定项选择题] 根据资料(1)，亚东公司进行购入设备的会计处理时，使用的会计科目是(　　)。

　　A.固定资产

　　B.应交税费

　　C.银行存款

　　D.在建工程

　　参考答案：B,C,D

　　【解析】由于购入的A设备属于需要安装的生产用设备，一般纳税企业购入该类设备时支付的增值税进项税额应予抵扣，不计入购入资产的建造安装成本。则亚东公司应作以下账务处理：

　　借：在建工程 190

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 32.3

　　贷：银行存款 222.3

　　58[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，A设备达到预定可使用状态时的人账价值是(　　)万元。

　　A.190

　　B.222.3

　　C.225

　　D.257.3

　　参考答案：C

　　【解析】确认的固定资产人账金额

　　=190+35

　　=225(万元)

　　59[不定项选择题] 根据资料(3)至(5)，下列会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.企业支付的A设备的日常维修保养费计入制造费用

　　B.企业支付的A设备的日常维修保养费计入管理费用

　　C.2014年6月，亚东公司为A设备计提的折旧计入制造费用

　　D.2014年7月，亚东公司为A设备计提的折旧计入其他业务成本

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：【解析】企业支付的A设备的日常维修保养费，属于固定资产的费用化后续支出，应计入管理费用，而不能通过"制造费用"科目计人资产成本。2014年6月，为亚东公司自己使用A设备进行生产经营期间，为该设备计提的折旧应计入制造费用;2014年7月，为固定资产对外经营出租期间，出租所取得的租金收入计入其他业务收入，则其计提的折旧对应计人其他业务成本。

　　60[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，2015年7月A设备出售时的累计折旧是(　　)万元。

　　A.175.2

　　B.172.8

　　C.168.2

　　D.178.6

　　参考答案：B

　　【解析】出售时A设备累计为该设备计提折旧(225-9)×(5÷15+4÷15+3÷15)=172.8(万元)

　　61[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，下列有关出售A设备的计算结果，正确的是(　　)。

　　A.出售A设备形成的净损失为6.672万元

　　B.出售A设备形成的净损失为4.272万元

　　C.出售A设备列入现金流量表"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目的金额为4.272万元

　　D.出售A设备列入现金流量表"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目的金额为45.528万元

　　参考答案：A,D

　　【解析】出售A设备形成的净损失

　　=(225-172.8)+10.472-56

　　=6.672(万元)

　　出售A设备列入现金流量表"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目的金额

　　=56-10.472

　　=45.528(万元)

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