2019年注册税务师考试真题,2019年注册税务师考试试题每日一练（9.2）

【#税务师# 导语】心静则尺平，心明则尺准。“注册税务师难度如何？”对于这个问题，每个人心中都有一把尺。人生如尺，而且这尺度就在人们的心中。以下为注册税务师每日一练，今天你练了吗？

　　注册税务师《税法一》每日一练：形式税率（9.2）

　　单选题

　　下列关于其他形式税率的表述，错误的是（）。

　　A、名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念

　　B、在比例税率条件下，边际税率等于平均税率

　　C、零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无需缴纳税款

　　D、零税率的确定是实施负所得税计划的关键

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。负税率的确定是实施负所得税计划的关键。

　　注册税务师《税法二》每日一练：应调整应纳税所得额（9.2）

　　单选题

　　某公司2019年度实现会计利润1000万元，发生营业外支出160万元，其中通过省民政厅向受灾贫困地区捐款130万元，直接向公司总部所在地的学校捐款20万元，剩余10万元是向其他公司支付的违约金支出。2019年该公司应调整应纳税所得额（）万元。

　　A、30

　　B、20

　　C、10

　　D、0

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　向受灾贫困地区捐赠扣除限额＝1000×12%＝120（万元）＜130万元，准予税前扣除120万元，需要纳税调增10万元；直接捐赠的20万元不得税前扣除，需要纳税调增20万元；违约金支出准予税前扣除，不用纳税调整。综上，应调增应纳税所得额30万元。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：公允价值变动损益（9.2）

　　单选题

　　2017年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。

　　A、90

　　B、100

　　C、190

　　D、200

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　甲公司应就该交易性金融资产确认的公允价值变动损益＝2200－（2100－100）＝200（万元）。注意取得交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：破产原因（9.2）

　　单选题

　　关于破产原因的适用，下列说法中正确的是（）。

　　A、债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务，主要适用于债权人提出破产申请的情况

　　B、对于债权人提出破产申请的，债务人破产原因和债权人提出破产申请的条件是一致的

　　C、债务人不能清偿到期债务是债权人提出债务人破产申请的条件，债权人向人民法院提出申请时，只要证明债务人不能清偿其到期债务即可，无需考虑资不抵债的问题

　　D、在债权人申请债务人破产清算的情形下，不能清偿到期债务是债权人提出破产申请的条件，不是债务人存在破产原因的推定依据

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题考核破产原因的适用。债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务，主要适用于债务人提出破产申请的情况。所以选项A错误。对于债务人自行提出破产申请的，债务人的破产原因和其提出破产申请的条件是一致的，但对债权人而言，则差别很大。所以选项B错误。在债权人申请债务人破产清算的情形下，不能清偿到期债务既是债权人提出破产申请的条件，也是债务人存在破产原因的推定依据。所以选项D错误。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：预交增值税（9.2）

　　单选题

　　下列经济业务的账务处理，无需用到“预交增值税”科目的是（）。

　　A、一般纳税人转让不动产

　　B、辅导期一般纳税人增购发票

　　C、一般纳税人跨地级市提供建筑服务

　　D、房地产开发企业一般纳税人采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　“预交增值税”科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。选项B，纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。发生预缴税款时，借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。辅导期结束后，收到退回多预缴的税款时，红字借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，红字贷记“银行存款”或“现金”等科目。

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