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第十六章外币折算
1.A公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2011年6月1日,将100万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币,中间价为1美元=6.60元人民币,卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为()万元人民币。
A.5
B.10
C.-5
D.8
2.甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2016年7月12日,甲公司出售价值为700万美元的库存商品,当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币。2016年7月25日实际收到货款,当日的即期汇率为1美元=6.88元人民币。假定不考虑增值税等其他因素,下列说法中不正确的是()。
A.甲公司7月12日应收账款的入账价值为4774万元人民币
B.甲公司7月12日应收账款的入账价值为4816万元人民币
C.7月25日实际收到货款时,银行存款记录的金额为4816万元人民币
D.7月25日实际收到货款时,应冲减财务费用42万元人民币
3.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.84元人民币,货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为()万元人民币。
A.0.30
B.0.20
C.1.2
D.-1.2
参考答案
1.A
题目详解:A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=100×(6.60-6.55)=5(万元人民币)。
分录如下:
借:银行存款——人民币元655(100×6.55)
财务费用5
贷:银行存款——美元660(100×6.60)
2.B
题目详解:对于该项交易,甲公司7月12日应确认的应收账款=700×6.82=4774(万元人民币),7月25日实际收到的银行存款=700×6.88=4816(万元人民币),并冲减财务费用=4816-4774=42(万元人民币)。
3.D
题目详解:该外币债权2月份发生的汇兑收益=40×(6.84-6.87)=-1.2(万元)。2月末汇率小于1月末汇率,对于外币债权而言,发生的是汇兑损失,题目问的是汇兑收益,所以答案选D。
分录如下:
借:应收账款——美元272(40×6.80)
贷:主营业务收入272
借:应收账款——美元2.8(40×6.87-40×6.80)
贷:财务费用2.8
借:财务费用1.2
贷:应收账款——美元1.2(40×6.84-40×6.87)
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