【#税务师# 导语】信念和斗志宜聚,懈怠和悲观宜散;我们的斗志因信念而燃起,不懈怠、不悲观,落实每一个知识点。©文档大全网整理注册税务师每日一练习题,不懈怠并持之以恒的学习,定会有所收获。以下为注册税务师每日一练,今天你练了吗?
注册税务师《税法一》每日一练:税务机关职责(12.13)
多选题
下列项目中属于税务机关职责的有()。
A、将征收的税款和罚款、滞纳金按时足额并依照预算级次入库,不得截留和挪用
B、对纳税人的经营状况保密
C、决定纳税人的税收优惠
D、依法办理减税、免税等税收优惠,对纳税人的咨询、请求和申诉作出答复处理或报请上级机关处理
E、依照法定程序征税,依法确定有关税收征收管理的事项
【正确答案】ABDE
【答案解析】税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款,或擅自决定税收优惠。
注册税务师《税法(二)》每日一练:仓库折旧(12.13)
单选题
某企业对原价1200万元的房屋(使用年限20年,不考虑净残值)于2016年初进行推倒新建仓库(截止到2016年初该房屋已经使用12年),2017年10月仓库建造完工并投入使用,为新建仓库发生支出700万元。税法规定新建仓库折旧年限为20年。假设不考虑残值,2017年可以在所得税前扣除的仓库折旧是()万元。
A、9.83
B、9.33
C、5.83
D、5.33
【正确答案】A
【答案解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧。旧房屋尚未提取的折旧为480万元。2017年的折旧额=(700+480)÷20÷12×2=9.83(万元)。
注册税务师《财务与会计》每日一练:会计处理(12.13)
单选题
甲公司以人民币为记账本位币,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2012年3月1日,甲公司进口价款为500万美元的乙产品,进口关税税率为10%。货款尚未支付,进口关税及增值税已支付。2012年3月1日和3月31日的即期汇率分别为:1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2012年4月15日,甲公司以人民币归还500万美元的货款,当日即期汇率1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素,根据上述经济业务,甲公司下列会计处理中,正确的是()。
A、2012年3月1日购入乙产品时应支付增值税582.25万元
B、2012年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元
C、2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元
D、2012年4月15日应偿还应付账款产生汇兑收益35万元
【正确答案】B
【答案解析】选项A,进口货物增值税应该采用组成计税价格来计算,即(500+500×10%)×6.85×17%=640.475(万元);选项B,购入产品的实际成本=(500+500×10%)×6.85=3767.5(万元);选项C,3月月末产生的汇兑损益=500×(6.80-6.85)=-25(万元),表示汇兑收益;选项D,偿还应付账款产生的汇兑损益=500×(6.78-6.8)=-10(万元),表示汇兑收益。
注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练:复议申请人(12.13)
多选题
根据《行政复议法实施条例》的规定,下列关于复议申请人及复议代表人的说法中,不正确的有()。
A、某股份有限公司的董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的,该董事会可以以企业的名义申请行政复议
B、某股份有限公司的股东认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的,该股东可以直接以企业的名义申请行政复议
C、某合伙企业申请行政复议的,应当以核准登记的企业为申请人
D、某合伙企业申请行政复议的,任一合伙人均有权单独申请行政复议
E、某一行政复议案件有4个申请人,可以推选2名代表参加行政复议
【正确答案】BDE
【答案解析】本题考核行政复议参加人。(1)股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议,但是不包含股东。所以选项A说法正确,选项B说法错误。(2)合伙企业申请行政复议的,应当以核准登记的企业为申请人,由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织申请行政复议的,由合伙人“共同”申请行政复议。所以选项C说法正确,选项D说法错误。(3)同一行政复议案件申请人超过5人的,推选1至5名代表参加行政复议。所以选项E说法错误。
注册税务师《涉税服务实务》每日一练:增值税一般纳税人(12.13)
单选题
增值税一般纳税人发生的下列应税行为,不可以选择简易计税方法计算增值税的是()。
A、人力资源外包服务
B、以清包工方式提供的建筑服务
C、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
D、增值电信服务
【正确答案】D
【答案解析】选项D,没有可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的规定。【提示】本题考查的是“简易计税办法计税”的相关规定,这个知识点内容比较多,而且比较容易混淆,需要考生反复记忆以达到熟练掌握的程度。下面简单总结一下。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:①公共交通运输服务②电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务。③提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。④一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。⑤—般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。⑥一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。⑦一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。⑧房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
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