2019年注册税务师考试真题:2019年注册税务师考试试题每日一练（3.26）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：消费税（3.26）

　　多选题

　　关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（）。

　　A、委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地

　　B、委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

　　C、受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税

　　D、受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税

　　E、委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

　　【答案】

　　BCD

　　【解析】

　　选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。

　　注册税务师《税法（二）》每日一练：企业所得税（3.26）

　　单选题

　　下列关于居民企业实行股权激励计划的企业所得税处理中，不正确的是（）。

　　A、在等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除

　　B、可行权后，企业可以根据股票实际行权时的公允价格与实际行权支付价格的差额及数量，计算确定税前扣除额

　　C、股票实际行权时的公允价格，以该股票实际行权日的前一个交易日的收盘价格确定

　　D、股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：递延所得税（3.26）

　　单选题

　　A公司20×6年12月购入价值60万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用年数总和法计提折旧，计税时采用直线法计提折旧。20×7年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照20×7年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。20×7年12月31日的递延所得税资产余额为（）万元。

　　A、0

　　B、2.00

　　C、2.64

　　D、3.00

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　20×7年末设备的账面价值＝60－60×5/15＝40（万元），计税基础＝60－60/5×1＝48（万元），20×7年末递延所得税资产余额＝（48－40）×25%＝2（万元）。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：刑法（3.26）

　　多选题

　　根据《刑法》及刑法理论，下列表述正确的有（）。

　　A、罪刑法定原则要求，禁止绝对不定期刑

　　B、罪刑相当原则要求，对于预备犯，可以比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚

　　C、平等适用刑法原则要求对一切人的犯罪都应平等地适用刑法

　　D、在追诉期限内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算

　　E、连续犯的追诉时效，从第一次犯罪之日起计算

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　本题考核刑法的基本原则、追诉时效。犯罪行为有连续或者继续状态的，从犯罪行为终了之日起计算。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：行政复议（3.26）

　　多选题

　　行政复议期间，有（）情形的，行政复议终止。

　　A、行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理

　　B、申请人被宣告失踪

　　C、申请人死亡，没有近亲属

　　D、申请人与被申请人按规定达成和解

　　E、案件的审理需以另一案件的审理结果为依据，而另一案件尚未审结的

　　【答案】

　　ACD

　　【解析】

　　行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》的规定，经行政复议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。选项BE属于行政复议中止的情况。

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