【#注会# 导语】2019年注册会计师cpa考试即将举行,下面®文档大全网整理了“2019年注册会计师cpa考试《税法》科目的考前答疑:外购应税消费品已纳税款的扣除”,供广大考生参考使用,预祝大家取得好成绩!
A.4.63
B.5.40
C.7.72
D.11.25
正确答案:A
【知识点】外购应税消费品已纳税款的扣除
答案解析 :可以抵扣的消费税=35×(1+25%)/(1-15%)×15%×60%=4.63(万元)。
解题思路 :本题考查已纳消费税的扣除。
【解题关键】消费税按照“生产领用数量”抵扣,但是并非所有领用的消费品的已纳消费税都可以抵扣,外购已税高档化妆品连续生产高档化妆品的,才允许抵扣消费税;生产护肤品,已纳的消费税不允许抵扣。所以可以抵扣的消费税是进口环节已纳消费税的60%。
【问题】那委托加工收回加价出售为什么就可以抵扣之前的消费税
【答疑】这里一般都是生产企业委托加工收回后可能直接出售可能连续生产,这时我们看作做商品流未出生产环节,因此还是需要缴纳消费税的。这也是因为消费税是一次征收的原因,如果不严格控制,那么国家会减少很多税收。
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