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应收及预付款项
一、应收票据(均以面值入账)
(一)取得应收票据
应收票据取得的原因不同,其会计处理亦有所区别。
1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:
借:应收票据
贷:应收账款
2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(二)商业汇票到期,收回款项时,应按实际收到的金额:
借:银行存款
贷:应收票据
(三)应收票据的转让
借:材料采购/原材料/库存商品(按应计入取得物资成本的金额)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)
如有差额,借记或贷记:银行存款
(四)票据贴现
借:银行存款(按实际收到的金额)
财务费用(按贴现息的部分)
贷:应收票据(按应收票据的面值)
二、应收账款
(一)企业销售商品等发生应收款项时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(二)收回应收账款时:
借:银行存款
贷:应收账款
(三)企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:
借:应收账款
贷:银行存款
(四)收回代垫费用时:
借:银行存款
贷:应收账款
(五)企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时:
借:应收票据
贷:应收账款
三、预付账款
(一)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:
借:预付账款
贷:银行存款
(二)企业收到所购物资,按应计入物资成本的金额:
借:材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
(三)当预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将不足部分补付:
借:预付账款
贷:银行存款
(四)当预付货款大于采购货物所需支付的款项时,对收回的多余款项:
借:银行存款
贷:预付账款
四、其他应收款
其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加,贷方登记其他应收款的收回。
五、应收款项减值(坏账准备的会计处理)
(一)企业计提坏账准备时:
借:资产减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)
贷:坏账准备
(二)冲减多计提的坏账准备时:
借:坏账准备
贷:资产减值损失——计提的坏账准备
(三)企业发生坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款/其他应收款
(四)已确认并转销的应收款项以后又收回时:
借:应收账款/其他应收款
贷:坏账准备
同时:
借:银行存款
贷:应收账款/其他应收款
(五)也可以按照实际收回的金额:
借:银行存款
贷:坏账准备
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