[2017年初级会计职称考试时间]2017年初级会计职称考试《会计实务》分录大全(4)
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存货 一、原材料 1．购入材料
实际成本法 |
计划成本法 | |
| 1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库 |
借：原材料（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算 |
| （2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库 | 借：在途物资（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
| （3）货款尚未支付，材料已经验收入库 |
借：原材料（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 |
借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 |
| （4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到 |
借：原材料（暂估价值） 贷：应付账款——暂估应付账款 （下月初作相反会计分录矛以冲回） |
借：原材料（计划成本） 贷：应付账款--暂估应付账款 （下月初作相反会计分录矛以冲回） |
| （5）货款已经预付，材料尚未验收入库 |
①借：预付账款 贷：银行存款 ②材料入库时： 借：原材料（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 ③补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 |
（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料（计划成本） 仅仅是验收入库部分的材料（不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本） 材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差异） 说明：该步为材料成本差异的形成阶段。 借方表示超支差异，贷方表示节约差异。 |
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