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持有至到期投资
(一)持有至到期投资的取得
借:持有至到期投资——成本(面值)
——利息调整(差额,也可能在贷方)
应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息)
贷:其他货币资金等
(二)持有至到期投资的持有
1.持有至到期投资的债券利息收入
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)
2.持有至到期投资的减值
当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值
借:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资减值准备
计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复
借:持有至到期投资减值准备
贷:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备
3.持有至到期投资的出售
借:银行存款
贷:持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息
按照其差额,贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
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