[2018年行政执法人员考试题库及答案]2018年税务师考试题库每日一练（6.1）

【#税务师# 导语】税务师（TA）考试《税法一》、《税法二》、《财务与会计》、《涉税服务相关法律》、《涉税服务实务》每日一练，希望对即将参加税务师考试的考生提供帮助！

　　2018年税务师《涉税服务实务》每日一练：利息支出（6.1）

　　单选题

　　从事房地产开发的纳税人其利息支出不符合单独计算列支规定的，土地增值税申报表中第14行“利息支出”本栏数填报时应（）。

　　A、据实列支

　　B、（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内

　　C、（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内

　　D、填报为0

　　【正确答案】D

　　【答案解析】从事房地产开发的纳税人其利息支出不符合单独计算列支规定的，土地增值税申报表中第14行“利息支出”本栏数填报时应填报为零。此题在经典题解252页。

　　税务师《涉税服务相关法律》每日一练：股东出资责任（6.1）

　　单选题

　　甲、乙、丙于2010年3月出资设立东方医疗器械有限责任公司。2012年10月，该公司又吸收丁入股。2015年12月，该公司因经营不善导致亏损严重，并拖欠巨额债务，最终被依法宣告破产。人民法院在清算中查明：甲在公司设立时作为出资的房产，其实际价额明显低于公司章程所定价额；甲的个人财产不足以抵偿其应出资额与实际出资额的差额。根据《公司法》，对甲出资不足的行为，正确的处理方法是（）。

　　A、甲以个人财产补缴其差额，不足部分由乙、丙、丁补足

　　B、甲以个人财产补缴其差额，不足部分由乙、丙补足

　　C、甲以个人财产补缴其差额，不足部分待有财产时再补足

　　D、甲、乙、丙、丁均不承担补缴该差额的责任

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核股东的出资责任。有限责任公司成立后，发现作为出资的实物、知识产权、土地使用权的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补缴其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。本题丁并非公司设立时的股东，因此，丁不需要为此承担责任，应由乙和丙承担补足的连带责任。（应试指南P382）

　　2018税务师《财务与会计》每日一练：稀释每股收益（6.1）

　　单选题

　　环宇公司2012年1月1日按面值发行可转换债券1000万元，票面利率为8％的可转换债券，每100元债券可转换为1元面值普通股80股。2012年净利润3000万元，2012年初发行在外普通股2000万股，所得税税率25％，假定该债券筹集的资金专门用于一项固定资产的在建，利息符合资本化条件，该公司2012年稀释的每股收益为（）元。

　　A、1.07

　　B、1.2625

　　C、1.5

　　D、1.95

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查稀释每股收益知识点。普通股股数的增加＝1000/100×80＝800（万股），稀释的每股收益＝3000÷（2000＋800）＝1.07（元），注意这里符合资本化条件，所以计算稀释每股收益的时候不用考虑净利润的变化。

　　2018年税务师《税法二》每日一练：计提折旧（6.1）

　　多选题

　　根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

　　A、租入固定资产的改建支出

　　B、单独估价作为固定资产入账的土地

　　C、自创商誉

　　D、固定资产的大修理支出

　　E、未投入使用的厂房

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除；未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除。

　　题目在2017年应试指南27页。

　　2018年税务师《税法一》每日一练：出口退（免）税（6.1）

　　多选题

　　依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免抵退”税办法计算退税的有（）。

　　A、生产企业出口自产货物

　　B、生产企业出口视同自产货物

　　C、生产企业对外提供加工修理修配劳务

　　D、不具有生产能力的出口企业出口货物

　　E、生产企业出口外购的货物

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，适用“免退税”办法；生产企业出口外购的货物不适用“免抵退”税办法。

　　此题在经典题解83页。

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