2019年注册税务师考试真题:2019年注册税务师考试试题每日一练（1.24）

【#税务师# 导语】宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。坚持备考注册税务师的人生，很积极，很宝贵，很励志。冲吧，努力吧！以下为©文档大全网整理的注册税务师每日一练，今天你练了吗？

　　注册税务师《税法一》每日一练：增值税（1.24）

　　多选题

　　下列对于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。

　　A、外国企业赞助的进口设备，免征增值税

　　B、农业生产者销售自产的农产品，免征增值税

　　C、制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，免征增值税

　　D、其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税

　　E、单位销售的自己使用过的物品，免征增值税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税；选项E，单位销售的自己使用过的物品，不免税，只有其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

　　注册税务师《税法（二）》每日一练：企业所得税（1.24）

　　单选题

　　依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（）。

　　A、制造成本法

　　B、标准成本法

　　C、作业成本法

　　D、实际成本法

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房地产企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算的。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：投资（1.24）

　　单选题

　　2015年1月1日，甲公司取得乙公司40%的股权，采用权益法核算。当年9月份甲公司出售给乙公司一批存货，售价为700万元，成本为400万元，乙公司取得后即作为固定资产管理，采用直线法计提折旧，预计净残值为0，预计使用10年。2015年12月31日长期股权投资的账面价值为1200万元。乙公司2016年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。下列有关甲公司2016年的会计处理，正确的是（）。

　　A、甲公司与乙公司之间的未实现内部交易收益300万元应调减乙公司2016年的净利润

　　B、2016年末甲公司长期股权投资的账面价值为－388万元

　　C、2016年度甲公司应确认的投资损失为1588万元

　　D、2016年度甲公司应确认的投资损失为1550万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，甲公司与乙公司之间的未实现内部交易收益300万元扣除因折旧而实现的内部交易收益部分7.5[（700－400）/10×3/12]应调减乙公司2015年的净利润，需调整乙公司2016年净利润的是因当年折旧而实现的内部交易收益部分。选项BCD，2016年度乙公司调整后的净利润＝－4000＋（700－400）/10＝－3970（万元），2016年度甲公司应分担损失＝3970×40%＝1588（万元）＞长期股权投资账面价值1200万元。首先，冲减长期股权投资账面价值：借：投资收益1200贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）1200其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款300万元，且甲公司需要承担乙公司额外的损失的弥补义务50万元，则应进一步确认损失：借：投资收益350贷：长期应收款300预计负债502016年度甲公司应确认的投资损失＝1200＋300＋50＝1550（万元），年末长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失38万元备查登记。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：合同（1.24）

　　单选题

　　根据我国《合同法》规定，当事人在订立合同过程中，假借订立合同，恶意进行磋商给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任。关于该规定下列说法正确的是（）。

　　A、该规定主要体现了债的积极效力

　　B、当事人的行为构成侵权

　　C、当事人上述行为构成违约责任

　　D、当事人的上述行为违反了前合同义务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核给付义务。上述规定主要体现的是债的消极效力，即债务的效力中的前合同义务。所以选项A错误，选项D正确。当事人应当对上述行为承担缔约过失责任，而不是侵权责任或违约责任。所以选项B、C错误。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：法律责任（1.24）

　　单选题

　　关于税务代理法律责任的说法，正确的是（）。

　　A、税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权

　　B、委托违反代理协议，提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

　　C、税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　D、税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担责任

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，税务师允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款；选项D，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。同时纳税人要补缴税款和滞纳金。

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