注册税务师考试涉税服务实务-2018年注册税务师考试《涉税服务实务》练习题：会计调整分录

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　　单选题

　　某税务师2017年3月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是()。(增值税税率17%，所得税率25%)

　　应计入“待抵扣进项税额”2040元;分摊率：3%;

　　生产成本：3600;库存商品：12000;主营业务成本：14400

　　补交企业所得税：3600;税后利润：10800

　　A.借：以前年度损益调整10800

　　贷：利润分配—未分配利润10800

　　B.借：在建工程30000

　　应交税费——待抵扣进项税额2040

　　贷：生产成本3600

　　库存商品12000

　　以前年度损益调整14400

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)2040

　　C.借：在建工程35100

　　贷：生产成本3600

　　库存商品12000

　　以前年度损益调整14400

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)5100

　　D.借：以前年度损益调整3600

　　贷：应交税费—应交所得税3600

　　【正确答案】C

　　【答案解析】营改增后企业用于不动产或不动产在建工程允许抵扣，因此选项C错误

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