企业年金会计处理实例解析 企业年金及年金基金的相关内容 旧企业会计制度对补充养老保险的核算专门简单，没有将其作为独立的会计主体进行核算。而新企业年金会计准则将企业年金基金定义为：依照依法制定的企业年金打算筹集的资金极其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 本文结合案例说明年金作为一个独立的会计主体，如何进行会计核算。新的企业年金基金向外提供的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。 企业年金的特点： 1.是一项企业福利制度，不是社会保险，也不是商业保险； 2.是一种鼓舞性和补偿性制度安排； 3.是社会保证体系的组成部分； 4.企业和职工承担企业年金打算产生的有关风险。 企业年金基金的特点： 1.是一种信托财产； 2.实行完全积存，采纳个人账户方式治理，存入年金专户； 3.年金基金财产独立于相关各方当事人； 4.年金基金按国家规定范畴投资运营； 5.各方当事人依法终止清算的，年金基金不属于清算财产。 企业年金基金会计的要紧内容包括： 1.企业年金基金是独立的会计主体。企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于托付人、受托人、账户治理人、托管人、投资治理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其治理的其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。 2.企业年金基金会计要素包括：基金资产（货币资金、贷款和应收款项类、交易性金融资产）、基金负债（应对证券清算款、应对受益人待遇、应对受托人治理费、应对托管人治理费、应对投资治理人治理费、应缴税金、卖出回购证券款、应对利息、应对佣金、其他应对款）、基金收入（存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益、风险预备金补亏）、基金费用（交易费用、受托人治理费、托管人治理费和投资治理人治理费、卖出回购证券支出）和净资产（企业年金基金）。 3.企业年金基金按期进行估值，运算估值日投资运营收益、基金净值和净值增长率。 4.企业年金基金会计的核算，由受托人、托管人、投资治理人均应按各自职责设置账簿，进行会计核算。 5.企业按年金打算的缴费，属于职工薪酬的范畴，适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》。 案例分析及会计处理 1.2005年12月31日，宏昌公司托付投资治理人按年金打算向企业和职员收取年金缴费，合计20万元。 借：银行存款 200000 贷：企业年金基金 200000 2.2006年3月1日，宏昌公司托付投资治理人用企业年金以交易为目的购买华达公司股票1万股，每股价格10.6元（含已宣布但尚未发放的现金股利0.60元），同时支付相关税费1000元。 借：交易性金融资产——成本 100000 应收股利 6000 投资收益——交易费用 1000 贷：银行存款107000 3.5月23日，收到华达公司发放的现金股利。 借：银行存款 6000 贷：应收股利 6000 4.6月30日，华达公司股票价格涨到每股13元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 30000 贷：公允价值变动损益——股票价值变动损益 30000 5.8月15日，宏昌公司托付投资治理人以每股15元将股票全部售出。 借：银行存款 150000 公允价值变动损益30000 贷：交易性金融资产——成本 100000 交易性金融资产——公允价值变动 30000 投资收益——股票差价收入 50000 6.2006年每月缴存基金2万元，已到账22万元，截至12月31日尚有2万元未到账。 借：银行存款 220000 应收年金交费 20000 贷：企业年金基金 240000 7.年末，依照合同计提投资治理费6000元。 借：投资治理人治理费6000 贷：应对投资治理人治理费 6000 8.年末，决定向受益人支付年金待遇，总额8万元。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/0d6b3de9a7e9856a561252d380eb6294dc882273.html