现金流量表各项目的内容及编制说明 A.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提 供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收 入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期 退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费——应交增值税（销项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项年初余额）-当期计提的坏账准备+或-其他调整事项 （2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业 税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租 金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接 受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、 接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企 业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交增值税（进项税额）+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给 职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得 税）。 支付给职工以及为职工支付的现金=（应付职工薪酬年初余额+生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额] “支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。 支付的各项税费=（应交所得税期初余额+当期所得税费用-应交所得税期末余额）+支付的营业税金及附加+应交税费-应交增值税（已交税金） 注：公式中不包括递延所得税费用。 “支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等，金额较大的应当单独列示。此外包括支付的销售费用，及支付的制造费用。 支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用+支付的制造费用 B.投资活动产生的现金流量 （1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金 等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。 （2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。 （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反 映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资 产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映 183 企业处 置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营 业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税 款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 （6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企 业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费 等附加费用。 （7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子 公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位 持有的现金和现金等价物后的净额。 （8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金” 项目，反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的 现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。 C.筹资活动产生的现金流量 （1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集 资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询 费、印刷费等发行费用后的净额。 （2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收 到的现金。 （3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。 （4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的 现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 （5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金” 项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关 的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。 D.“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项目之间的差额： （1）企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的 即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率 折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量，应当比 照处理）； （2）“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折 算的金额。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/0efb2929f6ec4afe04a1b0717fd5360cba1a8df4.html