2022-2023 国家开放大学《高级财务会计》形考任务2参考答案 题目 ：P公司为母公司，2022年1月1日，P公司用银行存款33000 万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公 司。 同日，Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产 公允价值相等),其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元， 盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不 属于同一控制的两个公司。 (1)Q公司2022年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万 元；2022年宣告分派2022年现金股利1000万元，无其他所有者权 益变动。2022年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2022 年宣告分派2022年现金股利1100万元。 (2)P公司2022年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元， 每件成本3万元，Q公司2022年对外销售A产品60件，每件售价6 万元。2022年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元， 每件成本3万元。Q公司2022年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2022年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 3)P公司2022年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100 万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固 定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 (4)假定不考虑所得税等因素的影响。要求： 2022-2023 (1)编制P公司2022年和2022年与长期股权投资业务有关的会计 分 录 。 (2)计算2022年12月31日和2022年12月31日按权益法调整后 的长期股权投资的账面余额。 (3)编制该企业集团2022年和2022年的合并抵销分录。(金额单位 用万元表示。) 答题要点： (1)P公司的相关分录： 1 ) 2 0 2 2 年 1 月 1 日投资时：(成本法核算) 借：长期股权投资33000 贷：银行存款33000 2)2022 年分派2022 年现金股利1000万元，成本法核算下， 确认投资收益仅限于投资后被投资企业盈利中属于投资企业的份额， 超出的部分属于投资的返还。 应收股利：1000×80%=800(万元) 借：应收股利 800 贷：长期股权投资800 3)2022年分派2022年现金股利1100万元，应收股利=1100×80%=880(万元) 应收股利累积数=800+880=1680(万元) 投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200(万元) 应恢复投资成本800万元。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/14eb25eafe0a79563c1ec5da50e2524de518d02b.html