国企资产减值准备和损失处理管理制度 1 总则 1。1 根据财政部、证监会关于上市公司计提资产减值准备的政策、原则及处理规定,公司的各项资产如果发生减值，应当计提相应的减值准备。 1。2 为了进一步规范公司内部各项资产管理，真实反映公司的财务状况,确保各项资产的安全完整，结合公司的具体情况，特制定本制度。 1。3 本制度所涉及的资产减值准备是指应收款项坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备。 2 应收款项坏帐准备的核算管理 2.1 本条例中的“应收款项”指应收帐款和其他应收款。 2。2 应收款项的坏帐准备采用备抵法核算，于中期期末或年度终了,按帐龄分析法计提坏帐准备。 2.2.1 帐龄分析法是根据应收款项入帐时间的长短来估计坏帐损失的方法。 2.2。2 在对公司以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理估计后，确定了公司坏帐准备的计提比例为： a.逾期1年(含1年）以内的，按其余额的5％计提;b。逾期1—2年的，按其余额的10%计提；c。逾期2—3年的，按其余额的30%计提；d.逾期3—4年的，按其余额的50％计提;e.逾期4-5年的，按其余额的80%计提；f。逾期5年以上的，按其余额的100％计提；g。特殊情况下对没有把握可以收回的应收帐款单独计提。 2.2。3 除有确凿证据表明该项应收帐款不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的，以及其他足以证明应收帐款可能发生损失的证据和应收帐款逾期5年以上），下列情况不能全额提取坏帐准备： a。当年发生的应收款项，以及未到期的应收帐款；b。计划对应收帐款进行债务重组,或以其他方式进行重组的；c。与关联方发生的应收帐款，特别是母子公司交易或事项产生的应收帐款;d。其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收帐款。 2。2。4 本公司“其他应收款”的核算内容为与关联企业的往来款项,产生坏帐的可能性较小,故对本公司应收款项中的其他应收款不按帐龄法计提，而对其已有证据证 共5页 第1页 明可能收不回的款项单独计提坏帐准备。 2.3 坏帐、呆帐的损失处理 2.3。1 列入呆帐管理的应收款项是指二年以上无往来或客户经营状况不好，已产生财务危机的往来款项。 应收帐款由销售部门负责定期与客户对帐，提供可靠的对帐依据，查明误差原因，及时进行帐务处理,并对对帐单和确认结果及原始依据建立档案妥善保管。销售部门每季度对呆滞应收帐款的清理情况进行分析研究,制订相应的措施并作出书面报告。销售人员对可能出现的收款风险要及时报告，以便采取相应的措施,减少不必要呆帐的发生. 2.3。2 列入其他应收款呆帐的项目由财务部门重点加强管理,责任到人，措施到位。 2.3。3 公司对不能收回的应收款项应查明原因，由于经办人员未及时掌握情况，未采取措施而形成呆帐，死帐的追究责任,对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等情况，经董事会批准后作坏帐损失处理，冲销提取的坏帐准备。 a. 坏帐损失的确认必须符合三个条件：债务单位破产撤销或债务人死亡，依照法律清偿后确实无法收回的应收帐款；债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍不能收回的应收款项,债务人发生长期性财务困难、毫无转机、事实上无能力清偿债务的. b. 坏帐核销由责任部门提出书面报告,包括单位名称、欠款金额、最后一笔业务发生的时间、坏帐形成的原因、对帐情况及对帐人员、对方态度、历次催讨情况及经办人和责任人、经办人失误应承担的经济责任。 c。 书面报告由责任部门负责人签字后交财务部门审核，单笔金额在20万元以下的，由分管销售和财务的副总经理会签后核销，20万元以上的由总经理批准核销。 2。4 对于核销后的应收款项，威孚公司仍保留债权，因此责任部门要指定专人建立辅助台帐,对于核销后仍收回的应收款项,作增加公司利润处理。 3 存货跌价准备的核算管理 3。1 中期期末或年度终了，公司应根据“成本与可变现净值孰低"的计价原则，计提存货跌价准备。 3。1.1 公司每季度应对公司存货进行实地盘点，不论其存放地点是否在公司，只 共5页 第2页 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/2b4d4015edfdc8d376eeaeaad1f34693daef10d9.html