公交客运企业的内部控制 作者：黄海燕 来源：《财会学习》 2017年第20期 摘要：信息化时代下，很多行业、企业的运作模式较以往发生了一定程度改变，相关业务与信息化技术产生了融合，较以往发生了一定变化，公交客运企业自然也不例外。公交客运企业承载了一定公益性，其盈利水平一直都受到了约束。但经营成本不断上升，导致其利润空间逐渐被压缩。为了保证公交客运企业稳定发展、提高经济效益，必须加强内部控制管理。通过有效的内部控制来降低运营成本，进而提升企业利润空间。基于此，本文对公交客运企业内部控制进行了探讨，并提出了相关建议，以供参考。 关键词：公交客运企业；内部控制；运营 一、公交客运企业经营特征概述 公共交通是城市交通的主要构成部分，其首要任务是为城乡居民的日常出行提供服务，并保障社会效益，这也使得公交客运企业具备了一定的公益性属性。但公交客运公司无法像其他企业一样结合成本来调节产品或服务价格。也就是说，在很长一段时间内，是无法随意调整公交车票价格的。基于该特性，企业效益与社会效益之间产生了明显的冲突。在公交客企业运营过程中，无论是服务质量、运营空间，还是相关设施等均要以群众便利及需求为核心，这就要求公交客运企业必须建立合理的企业管理模式，才能保证企业的价值充分发挥出来[1]。公交的主要服务群体是城乡居民，其营运收入具有零散化的特点。所以在日常管理过程中，需要引入科学的票证管理制度来解决零散的资金款项问题。同时，公交客运企业存在大量固定性成本费用，包括车辆成本、燃油费用、维护保养费用、保险费用等。 二、现阶段公交客运企业内部控制存在的问题 在利润空间极其有限的情况下，公交客运企业若想保持良好的运营状态，必然要通过内部控制来降低整体运营成本，进而扩大利润空间。目前看，部分公交客运企业内部控制实施过程中还存在着一定问题[2]：(1) 财务管理体系存在缺陷。财务管理体系是公交客运企业实施内部控制的基础，但部分企业财务管理体系不够健全，预算、会计核算等工作均不到位，影响了内部控制的实际成效。(2) 内部控制制度不够健全。公交行业基本上属于垄断性行业，这使得一些公交企业不够上进。内控机制缺乏风险预测及相应的控制措施，无法提前预防风险，整个内控体系不够全面。(3) 内控制度执行的动力不足。一些公交企业尽管制定了一系列内控规章制度，但缺乏执行动力。特别是有些享受政府补贴甚至有地方政府承诺亏损兜底的公交企业，人员从上至下内控意识严重缺失，随意性强，缺乏内在动力，导致整体执行效果并不理想。 三、公交客运企业加强内部控制的相关建议 ( 一) 完善财务管理体系 首先，要完善企业内部财务管理制度及相关管理流程。要进一步规范财务核算程序及相关监督制度。在财务核算过程中，要求财务人员对相关资料进行全面核查，保证财务资料的真实性与完整性，构建出了一个标准化的财务管理流程[3]。其次，要加强预算管理。通过实施有效的预算管理来强化成本控制。在预算编制过程中，要规划出标准化流程，并加强相关监督工作，保证预算编制落实到位；还要建立有效沟通机制，构建分层次的预算责任机制，将责任落实于部门及个人，促进各部门相互协商、沟通，各项预算经过预算部门及审核人员反复交换意见后再进行确认，保证预算数据的准确性。再者，要加强资金管理，特别是对流动资金进行全面管控。保证流动资金定额与预算指标按照相关业务归口，有利于财务部门充分把握资金流量，让资金的规模效益充分发挥出来。 ( 二) 加强公交企业采购业务内部控制水平 1. 建立完善的企业采购内部控制制度。企业管理者要将采购业务的各个流程和环节进行严格的控制，制定相应的规章制度来约束相关人员的采购行为，而且企业要明确各部门在采购业务中的分工和职责，将采购业务责权细化到个人，促使采购人员做好自己的本职工作，加强企业采购业务内部控制的约束力。2. 规范企业采购程序，加强采购业务流程管理与控制。首先，要建设分离制度，采购业务部门间职责的分离，将相关人员的权限进行明确规定。其次，预算执行部门和审计部门等相关的采购监督部门要做好企业采购业务过程的监督和控制工作。最后，企业要明确采购业务不同岗位的职责分工，提高采购业务工作效率，防止发生各个部门推卸责任现象，有利于绩效考核.3. 建立完善的供应商评价体系，企业采购部门应建立一系列标准化的评分系统，对供应商的供货能力、价格、质量、服务违约赔偿能力以及诚信度等方面进行有效评估。物资使用部门要从使用者的角度对供应物资进行评价，判断供应商所提供的产品是否符合使用要求。 ( 三) 加强风险评估 风险评估是公交客运企业内控体系当中的重要构成部分。利用综合性的风险识别技术及方法，可对与控制目标有关的内、外部风险因素进行有效识别，并通过可行性分析、定量分析等划分风险等级，获得主要风险目标与次要风险目标。结合不同等级的风险目标及企业风险承受能力制定出针对性的风险管控对策，将风险因素影响控制在合理范围内，为企业稳定运营提供保障。当然，可聘请第三方专业机构协助实施风险评估，进一步提升风险评估效果，为企业稳定运营“保驾护航”。 四、结语 公交客运企业需要不断完善内部控制，改善生产经营结构，才能获得更大的效益空间，才能促使企业全面发展。通过增强内控意识、完善财务管理体系、加强风险评估等措施，进一步提升企业内控效能，为企业稳定运营奠定基础。财 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/38f1cedfa8ea998fcc22bcd126fff705cd175c7b.html