龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 国际工程技术服务企业的税务筹划 作者：罗惠玲 来源：《财经界·学术版》2011年第06期 摘要:本文认为海外工程技术服务企业应主动加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时了解所在国税制、税法以及相关政策的调整和变化，保持税务筹划工作的灵活性，避免税务筹划的风险。 关键词:国际工程 技术服务企业 税务 税务筹划 自上个世纪90年代以来，随着全球经济一体化和国家 “走出去”战略的实施，中国油田技术服务企业在国际市场获得快速发展，有的还成长为本行业的全球知名公司。随着这些企业国际化程度不断提升，企业的跨境税收管理和税收风险控制越来越引起企业管理层的重视，最大程度地控制税收成本已成为国际业务财务管理的重点工作。 目前，全球各国税收管理的发展方向是：简税制、宽税基、低税率、严征管。一是关税总的趋势是逐步降低直到取消，例如欧盟、东盟等；二是各国所得税率总体是下降趋势；三是各国在税收上的监管力度不断加强。国际税收环境变化对国际项目的具体影响主要体现在5个方面：一是由于国际金融危机的影响，各国纷纷加大了税收征管力度来弥补政府财政支出，对税收筹划工作提出了更高的要求；二是为了保护本国生产的产品，一些国家提高部分商品的进口关税，加大了中资企业在这些国家的运作成本，如哈萨克、利比亚等国；三是有些国家虽然和中国政府签订各种税收互免协定，但目前还停留在纸面上，没有具体的实施细则，很难落实到实际操作中，如：哈萨克、土库曼等国家；四是金融危机的影响，造成部分国家财政收入不足，部分石油产品分成协议中的免税规定不能很好的执行，如也门；五是为了刺激石油生产，各国对油公司采取了免征增值税的方式，造成中国油田技术服务企业出现只有进项税而无法收到销项税的局面，加大了材料采购成本和分包商成本，如印尼、阿尔及利亚等国家项目。 目前，中资油气田工程技术服务企业一般都成立了税收筹划小组，设立了税务会计。在项目投标前期，企业一般都会对项目所在国的财经、金融、税收法律制度、与中国的税收协定等一般性规定，和该项目是否存在税收减免优惠政策、项目实施前期国内发生成本费用在该国所得税前的扣除政策、临时设备物资的关税缴纳及退税政策、上年亏损的后续递延使用年限以及总部管理费的分摊和代垫费用能否列支成本等进行较为详细的调研，对有些问题还会通过国际知名律师事务所在当地的分支机构进一步了解情况。 转移定价，作为税收筹划手段带来的税收利益相对稳定，一般不受各国对其税法修改的影响，具可依赖性强的优势，但是要特别加强税务风险的控制，要有充分的转让定价分析，合理的转让定价安排以及完备的转让定价文档支持。具体讲，一是要强调将税收筹划与市场开发、 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/444a4986c950ad02de80d4d8d15abe23492f03e6.html